Загальнодержавні податки та збори
| Назва податку/звітність/платник податку | Базовий податковий період | Строк подання звітності | Строки сплати податкового зобов’язання1 | Документи, що регулюють звітність | |
| Податок на прибуток підприємств Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (наказ Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101) |
«Квартальні» платники податку на прибуток | Календарні: квартал, півріччя, три квартали |
Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) | Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації | Розділи II, III ПКУ |
| рік | Протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року | ||||
|
Рік | Протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року | |||
| Податок на доходи фізичних осіб та єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що сплачують податкові агенти* Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (наказ Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України ввід 02.03.2023 р. № 113) |
Квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу | Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) сплачується:
|
Розділи II, IV ПКУ | |
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) сплачується:
|
(абзац перший та другий частини восьмої ст.9 Закону № 2464) | ||||
| * Визначення терміну «податковий агент» наведено у п.14.1.180 ст.14 ПКУ. До того ж відповідно до п.3 розділу І Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 15.12.2020 р. № 773, до податкових агентів віднесено платників єдиного внеску, визначених п.1 частини першої ст.4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Відповідно до згаданої норми Закону до них відносяться роботодавці, зокрема, підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, їх філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій, інших юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами, а також фізичні особи – підприємці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань). | |||||
| Податок на доходи фізичних осіб та ЄСВ Податкова декларація про майновий стан і доходи* (наказ Мінфіну України 02.10.2015 р. № 859, у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143) |
Фізичні особи - підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) | Рік | До 1 травня року, що настає за звітним | Сплачується протягом року авансовими платежами до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не сплачується. Остаточний розрахунок суми податку за звітний податковий рік здійснюється згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплачених протягом року авансових платежів на підставі документального підтвердження факту сплати. Ця сума сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання такої декларації (п.57.1 ст.57 ПКУ).** | Розділи II, IV ПКУ |
| Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність | Рік | До 1 травня року, що настає за звітним | До 1 серпня року, що настає за звітним | ||
| Фізичні особи – платники податку | Рік | До 1 травня року, що настає за звітним |
|
||
| * У складі податкової декларації також подається Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (додаток ЄСВ 1). Фізичні особи – підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої ст.9 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»). ** Див. також відповідь на запитання, в які терміни ФОП на загальній системі оподаткування подає податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплачує задекларовану нею суму податкових зобов’язань з ПДФО (в тому числі при проведенні державної реєстрації припинення підприємницької діяльності), яку розміщено у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі на офіційному вебпорталі ДПС України https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39254. |
|||||
| Податок на додану вартість Податкова декларація з податку на додану вартість (наказ Мінфіну України від 28.01.2016 р. № 21, у редакції наказу Мінфіну України від 28.12.2022 р. № 463) |
Календарний місяць | Протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця | Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку | Розділи II, V ПКУ | |
| Акцизний податок Декларація з акцизного податку (наказ Мінфіну України від 23.01.2015 р. № 14, у редакції наказу Мінфіну України від 26.09.2016 р. № 841) |
Календарний місяць | Протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця | Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації | Розділ VI ПКУ | |
| Екологічний податок Податкова декларація екологічного податку (наказ Мінфіну України від 17.08.2015 р. № 715) |
Календарний квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу | Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації | Розділ VIII ПКУ | |
| Рентна плата Податкова декларація з рентної плати (наказ Мінфіну України від 17.08.2015 р. № 719, у редакції наказу Мінфіну України від 07.11.2016 р. № 927) |
Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин за видобування нафти, конденсату, природного газу, у тому числі газу, розчиненого у нафті (нафтового (попутного) газу), етану, пропану, бутану | Календарний місяць | Протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця | Протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання податкової декларації | Розділ IX ПКУ |
| Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом | |||||
| Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України | |||||
| Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин | Календарний квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу | |||
| Рентна плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин | |||||
| Рентна плата за спеціальне використання води | |||||
| Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів | |||||
| Назва податку/звітність/платник податку | Базовий податковий період | Строк подання звітності | Строки сплати податкового зобов’язання1 | Документи, що регулюють звітність | |
| Єдиний податок (а також ЄСВ, що сплачується фізичними особами – підприємцями*) | Юридичні особи (III група) Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) (наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578, у редакції наказу Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394) |
Календарний квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації | Розділ ХIV ПКУ |
| Юридичні особи (IV група) Сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи (наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578, у редакції наказу Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394) |
Календарний рік | Не пізніше 20 лютого поточного року | Щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:
|
||
| Фізичні особи - підприємці (I і II група)** Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578, у редакції наказу Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394) |
Календарний рік | Протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року** | Не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця шляхом здійснення авансового внеску | ||
| Фізичні особи - підприємці (III група) Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578, у редакції наказу Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394) |
Календарний квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал | ||
| Фізичні особи - підприємці, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства (IV група) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи (наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578, у редакції наказу Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394) |
Календарний рік | Не пізніше 20 лютого поточного року | Щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:
|
||
| * Фізичні особи – платники єдиного податку І та ІІ груп у складі податкової декларації подають також Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (Додаток 1) у строки для річного періоду, фізичні особи – платники єдиного податку ІІІ групи теж подають зазначені Відомості тільки за IV квартал. Щодо фізичних осіб – платників єдиного податку IV групи, вони відображають суми єдиного внеску у рядку 17 податкової декларації за підсумками звітного податкового періоду. Відповідно до абзацу третього частини восьмої ст.9 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування») фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. ** Звертаємо увагу, що у разі перевищення протягом року встановленого обсягу доходу або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, звітність повинна подаватися у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. У цьому випадку платник звільняється від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду (пп.296.5.1 ст. 296 ПКУ). |
|||||
| Плата за землю | Плата за землю (крім фізичних осіб) Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (наказ Мінфіну України від 16.06.2015 р. № 560, у редакції наказу Мінфіну України від 18.02.2022 р. № 83) |
Календарний рік | Річна декларація – не пізніше 20 лютого поточного року | Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця | ст.269 розділу ХII ПКУ |
| Щомісячна декларація – протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним | Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця | ||||
| Плата за землю для фізичних осіб | Календарний рік | – | Протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення | ||
| Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки | Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (для юридичних осіб) (наказ Мінфіну України від 10.04.2015 р. № 408, у редакції наказу Мінфіну України від 10.11.2022 р. № 371) |
Календарний рік | Не пізніше 20 лютого звітного року | Авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом | ст.266 розділу ХII ПКУ |
| Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (для фізичних осіб) | –*** | Протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення | |||
| *** Податкове повідомлення-рішення про сплату суми податку разом з детальним розрахунком суми податку та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком). Фізичні особи мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо: об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості; розміру їх загальної площі; права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку та нарахованої суми податку (пп.266.7.2, пп.266.7.3. ст.266 ПКУ). | |||||
| Транспортний податок | Податкова декларація з транспортного податку (для юридичних осіб) (наказ Мінфіну України від 10.04.2015 р. № 415, у редакції наказу Мінфіну України від 30.11.2022 р. № 401) |
Календарний рік | Не пізніше 20 лютого звітного року | Авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом | ст.267 розділу ХII ПКУ |
| Транспортний податок (для фізичних осіб) | –**** | Протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення | |||
| **** Податкове повідомлення-рішення про сплату суми податку разом з детальним розрахунком суми податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному ст.42 ПКУ, до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року) (пп.267.6.2 ст.267 ПКУ). | |||||
| Збір за місця для паркування транспортних засобів Податкова декларація збору за місця для паркування транспортних засобів (наказ Мінфіну України від 09.07.2015 р. № 636, у редакції наказу Мінфіну України від 30.11.2022 р. № 402) |
Календарний квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу | Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації | ст.2681 розділу XII ПКУ | |
| Туристичний збір Податкова декларація з туристичного збору (наказ Мінфіну України від 09.07.2015 р. № 636, у редакції наказу Мінфіну України від 30.11.2022 р. № 403) |
Календарний квартал | Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу | Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації (або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому - до 28 (29) включно)) | cт.268 розділу XII ПКУ | |
1 Відподідно до п.57.1 ст. 57 ПКУ якщо граничний строк сплати податкового зобов'язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов'язання вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем.