Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (абзац перший пп.169.4.1 ст.169 Подакового кодексу України від 02.12.10 р. № 2755-VI (далі – ПКУ).
У 2021 році претендувати на ПСП можуть платники податку, заробітна плата яких не перевищує 3180 грн. (2270 грн. × 1,4 та округлити до 10 грн.).
Розмір ПСП становить 50% розміру прожиткового мінімуму (ПМ) для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп.169.1.1 ст.169 розділу IV ПКУ). Отже, у 2021 році розмір «загальної» ПСП і «звичайної» ПСП на дітей становить 1135 грн. (ПМ × 50%), «підвищеної» ПСП на дітей і для особливих категорій осіб – 1702,50 грн. (ПСП × 150%), а «максимальної» ПСП – 2270 грн. (ПСП × 200%).
Платник податку самостійно обирає місце застосування до його доходів податкової соціальної пільги та подає роботодавцю заяву про застосування податкової соціальної пільги, а також інші необхідні документи (див. Таблицю).
Якщо платник податку має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, то до його заробітної плати застосовується одна ПСП з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Виключення з цього правила передбачено пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ тільки для осіб, що утримують двох і більше дітей віком до 18 років, у тому числі дитину з інвалідністю (дітей з інвалідністю). У цьому випадку ПСП у розмірі 100% у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років і ПСП у розмірі 150% у розрахунку на кожну дитину з інвалідністю віком до 18 років сумуються.
Згідно із пп.169.2.3 ст.169 ПКУ ПСП не може бути застосована до: