Мінімальна заробітна плата – це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці. Мінімальна заробітна плата встановлюється одночасно в місячному та погодинному розмірах (ст.95 Кодексу законів про працю України від 10.12.71 р. № 322-VІІІ (далі – КЗпП) та ст.3 Закону України від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці» (далі – Закон про оплату праці).
Мінімальна заробітна плата є державною соціальною гарантією, обов’язковою на всій території України для підприємств усіх форм власності і господарювання та фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників, при будь-якою системою оплати праці. Розмір заробітної плати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної заробітної плати. При обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру не враховуються доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я, за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт, премії до святкових і ювілейних дат (ст.3 та ст.31 Закону про оплату праці). Згідно п.8 частини першої ст.40 Бюджетного кодексу України від 08.07.2010 р. № 2456-VI розмір мінімальної заробітної плати на відповідний бюджетний період визначається законом про Державний бюджет України.
Таблиця 5. Мінімальна заробітна плата на 2025 рік та її застосування
| Мінімальна заробітна плата | Розмір мінімальної заробітної плати на 2025 рік* | ||
| - у місячному розмірі | 8000 грн | ||
| - у погодинному розмірі** | 48,00 грн | ||
| * Розмір мінімальної заробітної плати на 2025 рік встановлено ст.8 Закону України від 19.11.2024 р. № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» (далі – Закон про Держбюджет-2025). Розмір мінімальної заробітної плати, який застосовується як розрахункова величина для обчислення виплат за рішеннями суду, встановлено на рівні 1600 грн.
** Мінімальна заробітна плата у погодинному розмірі застосовується на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форми власності та у фізичних осіб, які використовують найману працю, у разі застосування погодинної оплати праці. |
|||
| Застосування мінімальної заробітної плати | Розмір показників, що розраховуються на підставі мінімальної заробітної плати в різних випадках, на 2025 рік | ||
Сума вартості дарунків, що не оподатковується ПДФО (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) становить 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп.165.1.39 ст.165 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі - ПКУ) |
2000 грн (8000 грн × 25%) | ||
Сума відшкодування матеріальної шкоди, шкоди життю та здоров’ю, моральної шкоди, заподіяної платнику податку, що виплачується йому за рішенням суду, з якої не справляється ПДФО (пп.«а» пп.164.2.14 ст.164 ПКУ), або в розмірі, визначеному законом |
32000 грн (8000 грн × 4) | ||
Гранична сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт, послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого придбання, що дозволяє не збільшувати фінансовий результат податкового (звітного) періоду платника податків на суму 30% вартості зазначених товарів (робіт, послуг), сукупно протягом звітного (податкового) року не повинна перевищувати 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп.140.5.4 ст.140 ПКУ) |
200000 грн (8000 грн × 25) | ||
Основна сума боргу (кредиту) платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, не оподатковується ПДФО (пп.«д» пп.164.2.17 ст.164, пп.165.1.55 ст.165 ПКУ) |
2000 грн (8000 грн × 25%) | ||
Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, що дорівнює трикратному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, не оподатковується ПДФО (пп.165.1.21 ст.165 ПКУ) |
24000 грн (8000 грн × 3) | ||
Гранична вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т.ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення*, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, яка не оподатковується ПДФО (пп.165.1.35 ст.165 ПКУ) |
40000 грн (8000 грн × 5) | ||
| * Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у т.ч. усиновлені (пп.14.1.263 ст.14 ПКУ). | |||
Сума доходу, отриманого від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) не є оподатковуваним доходом, якщо її розмір сукупно за рік не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (абзац четвертий пп.165.1.24 ст.165 ПКУ) |
96000 грн (8000 грн × 12) | ||
Сума доходу, отриманого від продажу власної продукції тваринництва груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, не є оподатковуваним доходом, якщо її розмір сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. До того ж ця сума дає право фізичній особі здійснювати продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок (абзац сьомий пп.165.1.24 ст.165 ПКУ) |
400000 грн (8000 грн × 50) | ||
Сума благодійної допомоги на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби за переліком, який визначається КМУ, що виникли у платників податків, визначених пп.165.1.54 ПКУ, не оподатковується ПДФО, якщо її розмір сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп.«б» пп.170.7.8 ст.170 ПКУ) |
4000000 грн (8000 грн × 500) | ||
Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 200 розмірів мінімальної заробітної плати, виходячи із розміру мінімальної заробітної плати, що діє на день створення (реєстрації) акціонерного товариства (ст.16 Закону України від 27.07.2022 р. № 2465-IX «Про акціонерні товариства») |
1600000 грн (8000 грн × 200) | ||
Не включаються до оподатковуваного доходу витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, в сумі, що не перевищує 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день відрядження (пп.170.9.1 ст.170 ПКУ) |
800 грн (8000 грн × 0,1) | ||
Розмір мінімального страхового внеску у розрахунку на місяць виходячи із загальновстановленої ставки (п.5 частини першої ст.1 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464)) |
1760 грн (8000 грн × 22%) | ||
Розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює 20 розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок (ст.39 Закону про Держбюджет – 2025)* |
160000 грн (8000 грн × 20) | ||
| * Дію п.4 частини першої ст.1 Закону № 2464 в частині розміру максимальної величини бази нарахування єдиного внеску зупинено на 2025 рік (п.3 розділу «Прикінцеві положення» Закону про Держбюджет – 2025). | |||
Мінімальна база нарахування ЄСВ (у розрахунку на місяць), на яку єдиний внесок нараховується за загальновстановленою ставкою (частина п’ята ст.8 Закону № 2464) |
8000 грн | ||
Ставка збору за місця для паркування транспортних засобів встановлюється за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп.2681.3.1 ст.2681 ПКУ) |
6,00 грн (8000 грн × 0,075%) | ||
Ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються* у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування (пп.266.5.1 ст.266 ПКУ) |
120,00 грн (8000 грн × 1,5%) | ||
| * За рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості. | |||
Середньоринкова вартість легкового автомобіля є одним із критеріїв для визначення об’єкта оподаткування транспортним податком, якщо вона становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп.267.2.1 ст.267 ПКУ) |
3000000 грн (8000 грн × 375) | ||
Розмір суми рентної плати в лісорубному чи лісовому квитках, що дає право лісокористувачам (крім фізичних осіб, а також фізичних осіб – підприємців, яким видано лісові квитки) не складати податкову декларацію з рентної плати, не має перевищувати 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня року, в якому сплачується рентна плата (пп.«а» пп. 256.11.6 ст.256 ПКУ) |
2000 грн (8000 грн × 25%) | ||
Граничний розмір доходу протягом календарного року, що дає право для застосування спрощеної системи оподаткування для першої групи (п.291.4 ст.291 ПКУ) |
1336000 грн (8000 грн × 167) | ||
Граничний розмір доходу протягом календарного року, що дає право для застосування спрощеної системи оподаткування для другої групи (п.291.4 ст.291 ПКУ) |
6672000 грн (8000 грн × 834) | ||
Граничний розмір доходу протягом календарного року, що дає право для застосування спрощеної системи оподаткування для третьої групи (п.291.4 ст.291 ПКУ) |
9336000 грн (8000 грн × 1167) | ||
Граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій, що дає можливість фізичним особам – підприємцям, які сплачують єдиний податок, не застосовувати РРО та/або ПРРО* при здійснені роздрібної торгівлі на території села, селища товарами, крім підакцизних товарів (п.2 Постанови КМУ від 23.08.2000 р. № 1336 «Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг») |
1336000 грн (8000 грн × 167) | ||
| * Але з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій. | |||
Максимальний розмір ставки єдиного податку для платників другої групи складає 20% розміру мінімальної заробітної плати (пп.2 п.293.2 ст.293 ПКУ) |
1600 грн (8000 грн × 20%) | ||
Ставка військового збору для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп становить 10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (пп.2 пп.1.3 п.161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ) |
800 грн (8000 грн × 10%) | ||
Максимальний розмір ставки* туристичного збору за кожну добу тимчасового розміщення однієї особи у місцях проживання (ночівлі) (пп.268.3.1 ст.268 ПКУ) |
для внутрішнього туризму | 40,00 грн (8000 грн × 0,5%) | |
| для в’їздного туризму | 400 грн (8000 грн × 5%) | ||
| * Ставки збору встановлюються за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади. | |||
| Ненадання відповіді на запит, неподання або подання не в повному обсязі платником податків, фінансовим агентом або іншою особою документів чи іншої інформації на запит органу ДПС, надісланий відповідно до підстав, передбачених пп.6–8 пп.73.3.1 п.73.3 ст.73 ПКУ – тягнуть за собою накладення штрафу у 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт (п.121.2 ст.121 ПКУ)* | 40000 грн (8000 грн × 5) | ||
| * Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє особу від обов’язку подання інформації. | |||
| Неподання або подання не в повному обсязі платником податків документів чи іншої інформації на запит органу ДПС в інших випадках, передбачених ст.73 ПКУ – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт (п.121.2 ст.121 ПКУ)* | 8000 грн | ||
| * Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє особу від обов’язку подання інформації. | |||
| Максимальна сума компенсації роботодавцю витрат на оплату праці за працевлаштування зареєстрованих безробітних з числа внутрішньо переміщених осіб (ВПО) (пункт 2 частини другої ст.241 Закону України від 05.07.2012 р. № 5067-VI «Про зайнятість населення») | 16000 грн (8000 грн × 2) | ||
| Максимальна сума компенсації роботодавцю за працевлаштування зареєстрованого безробітного за направленням територіального органу Державного центру зайнятості (частина четверта ст.29 Закону № 5067) | 4000 грн (8000 грн × 50%) | ||
Розмір зарплати працівника за місяць, за наявності якого застосовується спрощений режим регулювання трудових відносин між роботодавцем та працівником (ст.495 КЗпП) |
64000 грн (8000 грн × 8) | ||
Порушення у сфері законодавства про працю (ст.265 КЗпП)1: |
Суми штрафних (фінансових) санкцій: | ||
Фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час або за трудовим договором з нефіксованим робочим часом у разі фактичного виконання роботи протягом усього робочого часу, установленого на підприємстві, та виплати зарплати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та податків |
Перше порушення тягне за собою накладення штрафу у десятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення* |
80000 грн (8000 грн × 10) | |
Повторне порушення протягом двох років з дня виявлення порушення тягне за собою накладення штрафу у тридцятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення |
240000 грн (8000 грн × 30) | ||
| * До юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої - третьої груп, застосовується попередження. | |||
Порушення встановлених строків виплати зарплати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі тягне за собою накладення штрафу у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення |
24000 грн (8000 грн × 3) | ||
Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці тягне за собою накладення штрафу у двократному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення |
16000 грн (8000 грн × 2) | ||
Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України від 25.03.92 р. № 2232-XII «Про військовий обов’язок і військову службу», від 12.12.91 р. № 1975 XII «Про альтернативну (невійськову) службу», від 21.10.93 р. № 3543-XII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» тягне за собою накладення штрафу у чотирикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення* |
32000 грн (8000 грн × 4) | ||
| * До юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої - третьої груп, застосовується попередження. | |||
Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні тягне за собою накладення штрафу у трикратному розмірі мінімальної зарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення |
24000 грн (8000 грн × 3) | ||
Недопущення до проведення перевірки (створення перешкод у її проведенні) з питань фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час або за трудовим договором з нефіксованим робочим часом у разі фактичного виконання роботи протягом усього робочого часу, установленого на підприємстві, та виплати зарплати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та податків тягне за собою накладення штрафу у шістнадцятикратному розмірі мінімальної зарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення |
128000 грн (8000 грн × 16) | ||
Перевищення встановленої ст.211 КЗпП допустимої кількості трудових договорів з нефіксованим робочим часом або ведення недостовірного обліку робочого часу працівника, який працює за трудовим договором з нефіксованим робочим часом, стосовно фактично виконуваної ним роботи тягне за собою накладення штрафу у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення |
24000 грн (8000 грн × 3) | ||
Порушення інших вимог законодавства про працю, крім передбачених абзацами другим – дев'ятим частини другої ст.265 КЗпП (див. вище) |
Перше порушення тягне за собою накладення штрафу у розмірі мінімальної заробітної плати |
8000 грн | |
Повторне порушення протягом року з дня виявленого порушення – у двократному розмірі мінімальної зарплати за кожне порушення |
16000 грн (8000 грн × 2) | ||
| 1 У період дії воєнного стану у разі виконання в повному обсязі та у встановлений строк приписів про усунення порушень, виявлених під час здійснення позапланових заходів державного нагляду (контролю), штрафи, передбачені ст.265 КЗпП, не застосовуються (ст.16 Закону України від 15.03.2022 р. № 2136-IX «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану»). | |||