Прожитковий мінімум :: Безкоштовний помічник бухгалтера

Прожитковий мінімум

Прожитковий мінімум – вартісна величина достатнього для забезпечення нормального функціонування організму людини, збереження його здоров’я набору продуктів харчування, а також мінімального набору непродовольчих товарів та мінімального набору послуг, необхідних для задоволення основних соціальних і культурних потреб особистості. (ст.1 Закону України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум»).

Таблиця 1. Розмір прожиткового мінімуму на 2021 рік та його застосування

Соціальні та демографічні групи населення	Розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць за періодами, грн*
	01.01.2021 р. – 30.06.2021 р.	01.07.2021 р. – 30.11.2021 р.	01.12.2021 р. – 31.12.2021 р.
Діти віком до 6 років	1921	2013	2100
Діти віком від 6 до 18 років	2395	2510	2618
Працездатні особи**	2270	2379	2481
Особи, які втратили працездатність***	1769	1854	1934
Загальний показник	2189	2294	2393
* Розмір прожиткового мінімуму на 2021 рік встановлено ст.7 Закону України від 15.12.2020 р. № 1082-IX «Про Державний бюджет України на 2021 рік». Працездатні особи – особи, які не досягли встановленого законом пенсійного віку (частина третя ст.1 Закону України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум» (далі – Закон про прожитковий мінімум). * *Особи, які втратили працездатність* – особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, особи, які досягли пенсійного віку, що дає право на призначення пенсії на пільгових умовах, та непрацюючі особи, визнані особами з інвалідністю в установленому порядку (частина четверта ст.1 Закону про прожитковий мінімум).
Застосування прожиткового мінімуму	Розмір показників, що розраховуються на підставі прожиткового мінімуму, за періодами:
	01.01.2021 р. – 30.06.2021 р.	01.07.2021 р. – 30.11.2021 р.	01.12.2021 р. – 31.12.2021 р.
*Індексація грошових доходів населення*.	Індексації підлягають грошові доходи населення у межах прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення. Отже, у 2021 році індексації підлягають грошові доходи у межах розміру прожиткового мінімуму, який вказано вище (ст.2 Закону України від 03.07.91 р. № 1282-XII «Про індексацію грошових доходів населення» та п.4 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р № 1078). Індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру: пенсії; стипендії; оплата праці (грошове забезпечення); суми виплат, що здійснюються відповідно до законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування, крім щомісячних страхових виплат потерпілим на виробництві (з урахуванням виплат на необхідний догляд за потерпілим) та членам їхніх сімей і пенсій, які індексуються відповідно до закону за цими видами страхування; суми відшкодування шкоди, заподіяної фізичній особі каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я, а також суми, що виплачуються особам, які мають право на відшкодування шкоди у разі втрати годувальника, крім суми виплат, що здійснюються відповідно до законодавства про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі.
*Граничний розмір доходу*, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), що дає право на отримання податкової соціальної пільги (ПСП), дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (пп.169.4.1 ст.169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).	Протягом 2021 року – *3180 грн* (2270 грн × 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)
*Розмір «загальної» ПСП* для будь-якого платника ПДФО дорівнює *50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць)*, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	Протягом 2021 року – *1135,00 грн* (2270 грн × 50%)
*Розмір «звичайної» ПСП* для платника ПДФО, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, дорівнює *100% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ст.169 ПКУ).	Протягом 2021 року – *1135,00 грн* × кількість дітей
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, який утримує дитину з інвалідністю, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а», «б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2021 року – *1702,50 грн* × кількість дітей до 18 років
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є: особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; особою з інвалідністю І або ІІ групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ; особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп. «в» - «е» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2021 року – *1702,50 грн*
*Розмір «максимальної» ПСП* для платника ПДФО, який є: Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року, дорівнює *200% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп.169.1.4 ст.169 ПКУ).	Протягом 2021 року – *2270 грн*
Максимальна неоподатковувана ПДФО сума коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) *у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому пп.169.4.1 ст.169 ПКУ* (граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП) (пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 ПКУ).	Протягом 2021 року – *6360 грн* (3180 грн × 2)
*Максимальна неоподатковувана ПДФО сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.170.7.3 ст.170 ПКУ).	Протягом 2021 року – *3180 грн*
Гранична сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, за якою минув строк позовної давності - не більше 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом ІІ ПКУ (пп.164.2.7 ст.164 ПКУ).	Протягом 2021 року – *1135 грн* (2270 грн × 50%)
*Гранична сума виплат чи відшкодувань* (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки, та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку - *не перевищує суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.165.1.47 ст.165 ПКУ).	Протягом 2021 року – *3180 грн*
*Максимальний розмір ставки єдиного податку для платників першої групи - 10% прожиткового мінімуму* з розрахунку на календарний місяць (пп.1 п.293.2 ст.293 ПКУ).	*227 грн* (2270 грн × 10%)
Порушення трансфертного ціноутворення та відповідальність:	Гранична сума штрафних (фінансових) санкцій за порушення трансфертного ціноутворення
*неподання платником податків звіту про контрольовані операції – тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи**, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*681000 грн* (2270 грн × 300)
* Звіт про контрольовані операції, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8.
*неподання документації з трансфертного ціноутворення**, визначеної пп.39.4.6 та 39.4.9 ст.39 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 3% суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*454000 грн* (2270 грн × 200) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, які повинні містити таку інформацію: дані про особу (осіб), яка є стороною контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків; загальний опис діяльності групи компаній; опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури; опис діяльності та стратегії ділової активності; відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу; опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції; опис товарів (робіт, послуг); відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції (сума та валюта платежів, дата, платіжні документи) тощо.
*неподання глобальної документації з трансфертного ціноутворення* (майстер-файлу), визначеної пп.39.4.7 та 39.4.9 ст.39 НКУ тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*681000 грн* (2270 грн × 300)
*неподання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*2270000 грн* (2270 грн × 1000)
*неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*113500 грн* (2270 грн × 50)
неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів), передбаченого п.120.3 ст.120 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але *не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ).	*681000 грн* (2270 грн × 300) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Щодо інших штрафних санкцій стосовно трансфертного ціноутворення див. п.120.4 – 120.7 ст.120 ПКУ
Розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для цілей кваліфікації адміністративних правопорушень або кримінальних злочинів* (п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення», пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	*1135 грн* (2270 грн × 50%)
* Йдеться про порушення та злочини, які передбачено, зокрема, Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X та Кримінальним кодексом України від 05.04.2001 р. № 2341-III.

Таблиця 2. Розмір прожиткового мінімуму на 2022 рік та його застосування

Соціальні та демографічні групи населення	Розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць за періодами, грн*
	01.01.2022 р. – 30.06.2022 р.	01.07.2022 р. – 30.11.2022 р.	01.12.2022 р. – 31.12.2022 р.
Діти віком до 6 років	2100	2201	2272
Діти віком від 6 до 18 років	2618	2744	2833
Працездатні особи**	2481	2600	2684
Особи, які втратили працездатність***	1934	2027	2093
Загальний показник	2393	2508	2589
* Розмір прожиткового мінімуму на 2022 рік встановлено ст.7 Закону України від 02.12.2021 р. № 1928-IX «Про Державний бюджет України на 2022 рік». Працездатні особи – особи, які не досягли встановленого законом пенсійного віку (частина третя ст.1 Закону України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум» (далі – Закон про прожитковий мінімум). * *Особи, які втратили працездатність* – особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, особи, які досягли пенсійного віку, що дає право на призначення пенсії на пільгових умовах, та непрацюючі особи, визнані особами з інвалідністю в установленому порядку (частина четверта ст.1 Закону про прожитковий мінімум).
Застосування прожиткового мінімуму	Розмір показників, що розраховуються на підставі прожиткового мінімуму, за періодами:
	01.01.2022 р. – 30.06.2022 р.	01.07.2022 р. – 30.11.2022 р.	01.12.2022 р. – 31.12.2022 р.
*Індексація грошових доходів населення*.	Індексації підлягають грошові доходи населення у межах прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення. Отже, у 2022 році індексації підлягають грошові доходи у межах розміру прожиткового мінімуму, який вказано вище (ст.2 Закону України від 03.07.91 р. № 1282-XII «Про індексацію грошових доходів населення» та п.4 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р № 1078). Індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру: пенсії; стипендії; оплата праці (грошове забезпечення); суми виплат, що здійснюються відповідно до законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування, крім щомісячних страхових виплат потерпілим на виробництві (з урахуванням виплат на необхідний догляд за потерпілим) та членам їхніх сімей і пенсій, які індексуються відповідно до закону за цими видами страхування; суми відшкодування шкоди, заподіяної фізичній особі каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я, а також суми, що виплачуються особам, які мають право на відшкодування шкоди у разі втрати годувальника, крім суми виплат, що здійснюються відповідно до законодавства про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі.
*Граничний розмір доходу*, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), що дає право на отримання податкової соціальної пільги (ПСП), дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (пп.169.4.1 ст.169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).	Протягом 2022 року – *3470 грн* (2481 грн × 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)
*Розмір «загальної» ПСП* для будь-якого платника ПДФО дорівнює *50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць)*, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	Протягом 2022 року – *1240,50 грн* (2481 грн × 50%)
*Розмір «звичайної» ПСП* для платника ПДФО, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, дорівнює *100% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ст.169 ПКУ).	Протягом 2022 року – *1240,50 грн* × кількість дітей
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, який утримує дитину з інвалідністю, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а», «б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2022 року – *1860,75 грн* × кількість дітей до 18 років
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є: особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; особою з інвалідністю І або ІІ групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ; особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп. «в» - «е» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2022 року – *1860,75 грн*
*Розмір «максимальної» ПСП* для платника ПДФО, який є: Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року, дорівнює *200% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп.169.1.4 ст.169 ПКУ).	Протягом 2022 року – *2481 грн*
Максимальна неоподатковувана ПДФО сума коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) *у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому пп.169.4.1 ст.169 ПКУ* (граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП) (пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 ПКУ).	Протягом 2022 року – *6940 грн* (3470 грн × 2)
*Максимальна неоподатковувана ПДФО сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.170.7.3 ст.170 ПКУ).	Протягом 2022 року – *3470 грн*
Гранична сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, за якою минув строк позовної давності - не більше 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом ІІ ПКУ (пп.164.2.7 ст.164 ПКУ).	Протягом 2022 року – *1240,50 грн* (2481 грн × 50%)
*Гранична сума виплат чи відшкодувань* (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки, та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку - *не перевищує суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.165.1.47 ст.165 ПКУ).	Протягом 2022 року – *3470 грн*
*Максимальний розмір ставки єдиного податку для платників першої групи - 10% прожиткового мінімуму* з розрахунку на календарний місяць (пп.1 п.293.2 ст.293 ПКУ).	*248,10 грн* (2481 грн × 10%)
Порушення трансфертного ціноутворення та відповідальність:	Гранична сума штрафних (фінансових) санкцій за порушення трансфертного ціноутворення
*неподання платником податків звіту про контрольовані операції – тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи**, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*744300 грн* (2481 грн × 300)
* Звіт про контрольовані операції, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8.
*неподання документації з трансфертного ціноутворення**, визначеної пп.39.4.6 та 39.4.9 ст.39 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 3% суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*496200 грн* (2481 грн × 200) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, які повинні містити таку інформацію: дані про особу (осіб), яка є стороною контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків; загальний опис діяльності групи компаній; опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури; опис діяльності та стратегії ділової активності; відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу; опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції; опис товарів (робіт, послуг); відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції (сума та валюта платежів, дата, платіжні документи) тощо.
*неподання глобальної документації з трансфертного ціноутворення* (майстер-файлу), визначеної пп.39.4.7 та 39.4.9 ст.39 НКУ тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*744300 грн* (2481 грн × 300)
*неподання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*2481000 грн* (2481 грн × 1000)
*неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*124050 грн* (2481 грн × 50)
неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів), передбаченого п.120.3 ст.120 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але *не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ).	*744300 грн* (2481 грн × 300) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Щодо інших штрафних санкцій стосовно трансфертного ціноутворення див. п.120.4 – 120.7 ст.120 ПКУ
Розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для цілей кваліфікації адміністративних правопорушень або кримінальних злочинів* (п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення», пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	*1240,50 грн* (2481 грн × 50%)
* Йдеться про порушення та злочини, які передбачено, зокрема, Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X та Кримінальним кодексом України від 05.04.2001 р. № 2341-III.

Таблиця 3. Розмір прожиткового мінімуму на 2023 рік та його застосування

Соціальні та демографічні групи населення	Розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць в 2023 році, грн*
Діти віком до 6 років	2272
Діти віком від 6 до 18 років	2833
Працездатні особи**	2684
Особи, які втратили працездатність***	2093
Загальний показник	2589
* Розмір прожиткового мінімуму на 2023 рік встановлено ст.7 Закону України від 03.11.2022 р. № 2710-IX «Про Державний бюджет України на 2023 рік». Також зазначеною нормою з 1 січня 2023 року встановлено розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який застосовується для визначення: базового розміру посадового окладу судді – 2102 грн; посадових окладів працівників інших державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами, а також працівників податкових і митних органів – 2102 грн; посадового окладу прокурора окружної прокуратури – 1600 грн Працездатні особи – особи, які не досягли встановленого законом пенсійного віку (частина третя ст.1 Закону України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум» (далі – Закон про прожитковий мінімум). * *Особи, які втратили працездатність* – особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, особи, які досягли пенсійного віку, що дає право на призначення пенсії на пільгових умовах, та непрацюючі особи, визнані особами з інвалідністю в установленому порядку (частина четверта ст.1 Закону про прожитковий мінімум).
Застосування прожиткового мінімуму	Розмір показників, що розраховуються на підставі прожиткового мінімуму, на 2023 рік
*Граничний розмір доходу*, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), що дає право на отримання податкової соціальної пільги (ПСП), дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (пп.169.4.1 ст.169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).	Протягом 2023 року – *3760 грн* (2684 грн × 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)
*Розмір «загальної» ПСП* для будь-якого платника ПДФО дорівнює *50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць)*, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	Протягом 2023 року – *1342 грн* (2684 грн × 50%)
*Розмір «загальної» ПСП* для платника ПДФО, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, дорівнює *100% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ст.169 ПКУ).	Протягом 2023 року – *1342 грн* × кількість дітей
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, який утримує дитину з інвалідністю, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а», «б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2023 року – *2013 грн* × кількість дітей до 18 років
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є: особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; особою з інвалідністю І або ІІ групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ; особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп. «в» - «е» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2023 року – *2013 грн*
*Розмір «максимальної» ПСП* для платника ПДФО, який є: Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року, дорівнює *200% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп.169.1.4 ст.169 ПКУ).	Протягом 2023 року – *2684 грн*
Максимальна неоподатковувана ПДФО сума коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) *у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому пп.169.4.1 ст.169 ПКУ* (граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП) (пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 ПКУ).	Протягом 2023 року – *7520 грн* (3760 грн × 2)
*Максимальна неоподатковувана ПДФО сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.170.7.3 ст.170 ПКУ).	Протягом 2023 року – *3760 грн*
Гранична сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, за якою минув строк позовної давності - не більше 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп.164.2.7 ст.164 ПКУ).	Протягом 2023 року – *1342 грн* (2684 грн × 50%)
*Гранична сума виплат чи відшкодувань* (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки, та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку - *не перевищує суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.165.1.47 ст.165 ПКУ).	Протягом 2023 року – *3760 грн*
*Максимальний розмір ставки єдиного податку для платників першої групи - 10% прожиткового мінімуму* з розрахунку на календарний місяць (пп.1 п.293.2 ст.293 ПКУ).	*268,40 грн* (2684 грн × 10%)
Порушення трансфертного ціноутворення та відповідальність:	Гранична сума штрафних (фінансових) санкцій за порушення трансфертного ціноутворення
*неподання платником податків звіту про контрольовані операції – тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи**, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*805200 грн* (2684 грн × 300)
* Звіт про контрольовані операції, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8, у редакції наказу Мінфіну України від 31.12.2020 р. № 841.
*неподання документації з трансфертного ціноутворення**, визначеної пп.39.4.6 та 39.4.9 ст.39 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 3% суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*536800 грн* (2684 грн × 200) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, які повинні містити таку інформацію: дані про особу (осіб), яка є стороною контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків; загальний опис діяльності групи компаній; опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури; опис діяльності та стратегії ділової активності; відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу; опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції; опис товарів (робіт, послуг); відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції (сума та валюта платежів, дата, платіжні документи) тощо.
*неподання глобальної документації з трансфертного ціноутворення* (майстер-файлу), визначеної пп.39.4.7 та 39.4.9 ст.39 НКУ тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*805200 грн* (2684 грн × 300)
*неподання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*2684000 грн* (2684 грн × 1000)
*неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*134200 грн* (2684 грн × 50)
неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів), передбаченого п.120.3 ст.120 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але *не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ).	*805200 грн* (2684 грн × 300) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Щодо інших штрафних санкцій стосовно трансфертного ціноутворення див. п.120.4 – 120.7 ст.120 ПКУ
Розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для цілей кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень* (п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення», пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	*1342,00 грн* (2684 грн × 50%)
* Йдеться про порушення та злочини, які передбачено, зокрема, Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X та Кримінальним кодексом України від 05.04.2001 р. № 2341-III.

Таблиця 4. Розмір прожиткового мінімуму на 2024 рік та його застосування

Соціальні та демографічні групи населення	Розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць в 2024 році, грн*
Діти віком до 6 років	2563
Діти віком від 6 до 18 років	3196
Працездатні особи**	3028
Особи, які втратили працездатність***	2361
Загальний показник	2920
* Розмір прожиткового мінімуму на 2024 рік встановлено ст.7 Закону України від 09.11.2023 р. № 3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік». Також зазначеною нормою з 1 січня 2024 року встановлено розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який застосовується для визначення: базового розміру посадового окладу судді – 2102 грн; посадових окладів працівників інших державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами, а також працівників податкових і митних органів – 2102 грн; посадового окладу прокурора окружної прокуратури – 1600 грн Працездатні особи – особи, які не досягли встановленого законом пенсійного віку (частина третя ст.1 Закону України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум» (далі – Закон про прожитковий мінімум). * *Особи, які втратили працездатність* – особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, особи, які досягли пенсійного віку, що дає право на призначення пенсії на пільгових умовах, та непрацюючі особи, визнані особами з інвалідністю в установленому порядку (частина четверта ст.1 Закону про прожитковий мінімум).
Застосування прожиткового мінімуму	Розмір показників, що розраховуються на підставі прожиткового мінімуму, на 2024 рік
*Граничний розмір доходу*, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), що дає право на отримання податкової соціальної пільги (ПСП), дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (пп.169.4.1 ст.169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).	Протягом 2024 року – *4240 грн* (3028 грн × 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)
*Розмір «загальної» ПСП* для будь-якого платника ПДФО дорівнює *50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць)*, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	Протягом 2024 року – *1514 грн* (3028 грн × 50%)
*Розмір «загальної» ПСП* для платника ПДФО, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, дорівнює *100% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну таку дитину (пп.169.1.2 ст.169 ПКУ).	Протягом 2024 року – *1514 грн* × кількість дітей
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, який утримує дитину з інвалідністю, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а», «б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2024 року – *2271 грн* × кількість дітей до 18 років
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є: особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; особою з інвалідністю І або ІІ групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ; особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп. «в» - «е» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2024 року – *2271 грн*
*Розмір «максимальної» ПСП* для платника ПДФО, який є: Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року, дорівнює *200% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп.169.1.4 ст.169 ПКУ).	Протягом 2024 року – *3028 грн*
Максимальна неоподатковувана ПДФО сума коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію), дорівнює *подвійному розміру суми, визначеної в абзаці першому пп.169.4.1 ст.169 ПКУ* (граничному розміру доходу, що дає право на отримання ПСП) (пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 ПКУ).	Протягом 2024 року – *8480 грн* (4240 грн × 2)
*Максимальна неоподатковувана ПДФО сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної*, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року (пп.170.7.3 ст.170 ПКУ).	Протягом 2024 року – *4240 грн*
Гранична сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, за якою минув строк позовної давності дорівнює 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп.164.2.7 ст.164 ПКУ).	Протягом 2024 року – *1514 грн* (3028 грн × 50%)
*Гранична сума виплат чи відшкодувань* (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки, та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку повинна *не перевищувати суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.165.1.47 ст.165 ПКУ).	Протягом 2024 року – *4240 грн*
Максимальний розмір ставки єдиного податку для платників першої групи не перевищує 10% прожиткового мінімуму з розрахунку на календарний місяць (пп.1 п.293.2 ст.293 ПКУ).	*302,80 грн* (3028 грн × 10%)
Порушення трансфертного ціноутворення та відповідальність:	Гранична сума штрафних (фінансових) санкцій за порушення трансфертного ціноутворення
*неподання платником податків звіту про контрольовані операції – тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи**, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*908400 грн* (3028 грн × 300)
* Звіт про контрольовані операції, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8, у редакції наказу Мінфіну України від 07.12.2023 р. № 673.
*неподання документації з трансфертного ціноутворення**, визначеної пп.39.4.6 та 39.4.9 ст.39 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 3% суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*605600 грн* (3028 грн × 200) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, які повинні містити таку інформацію: дані про особу (осіб), яка є стороною контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків; загальний опис діяльності групи компаній; опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури; опис діяльності та стратегії ділової активності; відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу; опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції; опис товарів (робіт, послуг); відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції (сума та валюта платежів, дата, платіжні документи) тощо.
*неподання глобальної документації з трансфертного ціноутворення* (майстер-файлу), визначеної пп.39.4.7 та 39.4.9 ст.39 НКУ тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*908400 грн* (3028 грн × 300)
*неподання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*3028000 грн* (3028 грн × 1000)
*неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*151400 грн* (3028 грн × 50)
неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів), передбаченого п.120.3 ст.120 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але *не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ).	*908400 грн* (3028 грн × 300) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Щодо інших штрафних санкцій стосовно трансфертного ціноутворення див. п.120.4 – 120.7 ст.120 ПКУ
Розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для цілей кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень* (п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення», пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	*1514,00 грн* (3028 грн × 50%)
* Йдеться про порушення та злочини, які передбачено, зокрема, Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X та Кримінальним кодексом України від 05.04.2001 р. № 2341-III.

Таблиця 5. Розмір прожиткового мінімуму на 2025 рік та його застосування

Соціальні та демографічні групи населення	Розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць в 2025 році, грн*
Діти віком до 6 років	2563
Діти віком від 6 до 18 років	3196
Працездатні особи**	3028
Особи, які втратили працездатність***	2361
Загальний показник	2920
* Розмір прожиткового мінімуму на 2025 рік встановлено ст.7 Закону України від 19.11.2024 р. № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік». Також зазначеною нормою з 1 січня 2025 року встановлено розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який застосовується для визначення: базового розміру посадового окладу судді – 2102 грн; посадових окладів працівників інших державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами, а також працівників податкових і митних органів – 2102 грн; посадового окладу прокурора окружної прокуратури – 1600 грн Крім того, зазначеною нормою Закону про Держбюджет – 2025 з 1 січня 2025 року встановлено розмір прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність, який застосовується для визначення розміру доплати за проживання на територіях радіоактивного забруднення, в тому числі за рішеннями суду, – 1600 грн. Працездатні особи – особи, які не досягли встановленого законом пенсійного віку (частина третя ст.1 Закону України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум» (далі – Закон про прожитковий мінімум). * *Особи, які втратили працездатність* – особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, особи, які досягли пенсійного віку, що дає право на призначення пенсії на пільгових умовах, та непрацюючі особи, визнані особами з інвалідністю в установленому порядку (частина четверта ст.1 Закону про прожитковий мінімум).
Застосування прожиткового мінімуму	Розмір показників, що розраховуються на підставі прожиткового мінімуму, на 2025 рік
*Граничний розмір доходу*, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), що дає право на отримання податкової соціальної пільги (ПСП), дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (пп.169.4.1 ст.169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).	Протягом 2025 року – *4240 грн* (3028 грн × 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)
*Розмір «загальної» ПСП* для будь-якого платника ПДФО дорівнює *50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць)*, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	Протягом 2025 року – *1514 грн* (3028 грн × 50%)
*Розмір «загальної» ПСП* для платника ПДФО, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, дорівнює *100% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ст.169 ПКУ).	Протягом 2025 року – *1514 грн* × кількість дітей
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, чи який утримує дитину з інвалідністю, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ*, у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а», «б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2025 року – *2271 грн* × кількість дітей до 18 років
*Розмір «підвищеної» ПСП* для платника ПДФО, який є: особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; особою з інвалідністю І або ІІ групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ; особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ, дорівнює *150% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп. «в» - «е» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ).	Протягом 2025 року – *2271 грн*
*Розмір «максимальної» ПСП* для платника ПДФО, який є: Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року, дорівнює *200% суми пільги, визначеної пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* (пп.169.1.4 ст.169 ПКУ).	Протягом 2025 року – *3028 грн*
Максимальна неоподатковувана ПДФО сума коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію), дорівнює *подвійному розміру суми, визначеної в абзаці першому пп.169.4.1 ст.169 ПКУ* (граничному розміру доходу, що дає право на отримання ПСП) (пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 ПКУ).	Протягом 2025 року – *8480 грн* (4240 грн × 2)
*Максимальна неоподатковувана ПДФО сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної*, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року (пп.170.7.3 ст.170 ПКУ).	Протягом 2025 року – *4240 грн*
Гранична сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, за якою минув строк позовної давності дорівнює 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп.164.2.7 ст.164 ПКУ).	Протягом 2025 року – *1514 грн* (3028 грн × 50%)
*Гранична сума виплат чи відшкодувань* (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки, та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку повинна *не перевищувати суми граничного розміру доходу, що дає право на отримання ПСП* (пп.165.1.47 ст.165 ПКУ).	Протягом 2025 року – *4240 грн*
Максимальний розмір ставки єдиного податку для платників першої групи не перевищує 10% прожиткового мінімуму з розрахунку на календарний місяць (пп.1 п.293.2 ст.293 ПКУ).	*302,80 грн* (3028 грн × 10%)
*Мінімальний розмір аліментів на одну дитину віком:*
*до 6 років* (частина друга ст.182 Сімейний кодекс України від 10.01.2002 р. № 2947-III)	*1281,50 грн* (2563 грн × 50%)
*від 6 до 18 років* (частина друга ст.182 Сімейний кодекс України від 10.01.2002 р. № 2947-III)	*1598,00 грн* (3196 грн × 50%)
Порушення трансфертного ціноутворення та відповідальність:	Гранична сума штрафних (фінансових) санкцій за порушення трансфертного ціноутворення
*неподання платником податків звіту про контрольовані операції – тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи**, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*908400 грн* (3028 грн × 300)
* Звіт про контрольовані операції, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8, у редакції наказу Мінфіну України від 07.12.2023 р. № 673.
*неподання документації з трансфертного ціноутворення, визначеної пп.39.4.6 та 39.4.9 ст.39 ПКУ, тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 3% суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи**, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*605600 грн* (3028 грн × 200) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, які повинні містити таку інформацію: дані про особу (осіб), яка є стороною контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків; загальний опис діяльності групи компаній; опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури; опис діяльності та стратегії ділової активності; відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу; опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції; опис товарів (робіт, послуг); відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції (сума та валюта платежів, дата, платіжні документи) тощо.
*неподання глобальної документації з трансфертного ціноутворення* (майстер-файлу), визначеної пп.39.4.7 та 39.4.9 ст.39 НКУ тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*908400 грн* (3028 грн × 300)
*неподання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*3028000 грн* (3028 грн × 1000)
*неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній* тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі *50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи*, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ);	*151400 грн* (3028 грн × 50)
неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів), передбаченого п.120.3 ст.120 ПКУ, тягне за собою *накладення штрафу в розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.120.3 ст.120 ПКУ).	*908400 грн* (3028 грн × 300) (максимальна сума штрафів (штрафу))
* Щодо інших штрафних санкцій стосовно трансфертного ціноутворення див. п.120.4 – 120.7 ст.120 ПКУ
Розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для цілей кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень* (п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення», пп.169.1.1 ст.169 ПКУ).	*1514,00 грн* (3028 грн × 50%)
* Йдеться про порушення та злочини, які передбачено, зокрема, Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X та Кримінальним кодексом України від 05.04.2001 р. № 2341-III.