Размер (ставка) ЕСВ определен ст.8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Закон № 2464). В соответствии с указанной нормой, для работодателей (юридических лиц, физических лиц - предпринимателей) установлено четыре размера ставок: 22%; 5,3%; 5,5%; 8,41% (подробнее см. таблицу 1).
Физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками ЕСВ не только за наемных работников, но и непосредственно «за себя». Кроме того, плательщиками ЕСВ являются лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства (п.4, 5, 51 ч.1 ст.4 Закона № 2464 ).
Начисляется ЕСВ в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ (п.2, 3 ч.1 ст.7 Закона № 2464).
Сумма ЕСВ, подлежащая уплате в бюджет «за себя», для физических лиц – предпринимателей на общей системе налогообложения, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерских хозяйств определяется, как произведение ставки ЕСВ и дохода (прибыли), полученного ими от деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса на месяц.
Сумма ЕСВ, подлежащая уплате в бюджет «за себя», для физических лиц – предпринимателей на упрощенной системе налогообложения определяется такими плательщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса (15 размеров минимальной заработной платы) установленного п.4 ч.1 ст.1 Закона № 2464 и не меньше размера минимального страхового взноса, определяемого как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).
Физические лица – предприниматели, избравшие общую или упрощенную системы налогообложения, и члены фермерского хозяйства, если они не принадлежат к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, освобождаются от уплаты единого взноса «за себя», если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, либо достигли возраста, установленного ст.26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058 – IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь (ч.4 ст.4 Закона № 2464).
Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, определяемая расчетно как произведение размера минимальной заработной платы и размера ЕСВ, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежащая уплате ежемесячно (п.5 ч.1 ст.1 Закона № 2464).
Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса – максимальной суммы дохода застрахованного лица в месяц, равного 15 размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (ч.3 ст.7 Закона № 2464).
При начислении ЕСВ на суммы больничных, пособия по беременности и родам, отпускных, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц (пп.2 п.3 р.IV Инструкции № 449).