Наиболее значимые для бухгалтера изменения законодательства

I. Налог на прибыль предприятий

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Внесены изменения в форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, утвержденную приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897. В частности, форма дополнена новым приложением ПП «Інформація про суми податкових пільг1» (см. комментарий, а также письмо ГНСУ от 16.01.2020 г. № 757/7/99-00-07-02-01-07 и комментарий к нему).

20.12.2019 г.
(нормы приказа в отношении приложения ПП вступили в силу 01.01.2020 г.)
Приказ Минфина Украины от 14.11.2019 г. № 481 «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий»
2

Установлено, что нормы пп.140.5.9 ст.140 НКУ* не применяется к бесплатно поставленным (переданным) товарам лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, при соблюдении определенных условий (см. комментарий).

01.04.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 532-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно повышения доступности лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемым за средства государственного бюджета, и создания условий для закупок в сфере здравоохранения за средства государственного бюджета»
3

Изменениями, внесенными в подраздел 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ, установлены преференции для плательщиков налога на прибыль:

  • перечисляющих (предоставляющих) денежные средства (товары) неприбыльным организациям в течение действия карантина;
  • получающих помощь от юридических и физических лиц в течение действия карантина (см. комментарий).
02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
4

Изменениями, внесенными в НКУ, установлено, в частности, следующее:

  • с 20 до 40 млн. грн. увеличен годовой доход для определения разниц и применения годового отчетного периода;
  • с 6 до 20 тыс. грн. увеличен стоимостной критерий признания материального актива объектом основных средств для целей налогового учета.

Кроме того, плательщикам налога предоставлено право начисления налоговой амортизации по «производственному» методу (см. комментарий, а также письмо ГНСУ от 04.06.2020 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07).

23.05.2020 г.
(кроме отдельных норм)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

II. Налог на доходы физических лиц

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Внесены изменения в НКУ* относительно прозрачности реализации объектов недвижимого имущества и его налогообложения.

Кроме того, внесены изменения в п.174.8 ст.174 НКУ, согласно которым:

  • в случае наследования любых объектов, облагаемых НДФЛ по нулевой ставке, рыночная стоимость (ранее – оценочная стоимость) таких объектов в целях налогообложения не определяется;
  • если объекты, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по нулевой ставке, рыночная стоимость (ранее – оценочная стоимость) таких объектов в целях налогообложения не определяется;
  • в других случаях получения доходов в форме объектов наследства/подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость или рыночная стоимость таких объектов наследства/подарков, определенная в соответствии с п.172.3 ст.172 НКУ (ранее – в соответствии с законом).

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его рыночной стоимости (ранее – оценочной стоимости), определенной согласно закону (по выбору плательщика НДФЛ) (см. комментарий).

27.12.2019 г.
(кроме отдельных норм)
Закон Украины от 05.12.2019 г. № 354-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ликвидации коррупционной схемы в сфере регистрации информации из отчетов об оценке объектов недвижимости и прозрачности реализации имущества»
2

Изменениями, внесенными в Закон № 129**, установлено, что в случае возврата налоговым органом сумм НДФЛ на основании поданной плательщиком налога декларации о доходах за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода, соответствующее уведомление направляется налоговым органом в Госказначейство Украины не позднее, чем за 5 рабочих дней до окончания 60-дневного срока со дня получения соответствующей декларации (см. комментарий).

27.02.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 465-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве»
3

Срок представления декларации о доходах за 2019 год продлен до 1 июля 2020 года, кроме случаев, предусмотренных разделом IV «Налог на доходы физических лиц» НКУ, когда такая декларация может быть представлена позже вновь определенного срока. Уплата НДФЛ, указанного в такой Декларации, осуществляется до 1 октября 2020 года (см. комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
4

Пункт 165.1 ст.165 НКУ дополнен новыми подпунктами 165.1.60 и 165.1.61, согласно которым стоимость лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним при соблюдении определенных условий не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ (см. комментарий).

01.04.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 532-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно повышения доступности лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемым за средства государственного бюджета, и создания условий для закупок в сфере здравоохранения за средства государственного бюджета»
5

Согласно изменениям, внесенным в подраздел 1 раздела XX «Переходные положения» НКУ по результатам 2020 года в налоговую скидку в полном объеме без учета ограничений, определенных в пп.166.3.2 ст.166 НКУ (но с соблюдением определенных условий), включаются:

  • сумма денежных средств или стоимость лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфицирующих средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуальной защиты, медицинских изделий для скрининга больных, расходных материалов для оказания медицинской помощи, медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований;
  • стоимость медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания и/или товаров (см. комментарий).
02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
6

Изменениями, внесенными в НКУ, установлено следующее:

  • увеличен штраф за непредставление формы № 1ДФ*** до 1020 грн. (за повторное нарушение – до 2040 грн.);
  • органы ГНСУ имеют право доначислять НДФЛ и военный сбор в течение 2555 дней (c 01.01.2021 г.);
  • изменена ставка налога при продаже объектов движимого имущества и др. (см. комментарий).
23.05.2020 г.
(кроме отдельных норм)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
7

Установлено, что на период со 2 апреля 2020 года в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются доходы в виде пособия по частичной безработице.

С указанных доходов также не взимается военный сбор (см. комментарий).

29.05.2020 г. Закон Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
8

Внесены изменения в НКУ относительно объединения отчетности по ЕСВ и НДФЛ (единому налогу).

Установлено, что налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, плательщики ЕСВ, обязаны подавать органам ГНСУ в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, с разбивкой по месяцам отчетного квартала (см. комментарий).

01.01.2021 г. Закон Украины от 19.09.2019 г. № 116-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно представления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц»
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
** Закон Украины от 20.09.2019 г. № 129-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг».
*** Имеется в виду Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ утверждена приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4).

III. Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Утвержден Порядок предоставления семейным фермерским хозяйствам дополнительной финансовой поддержки через механизм доплаты в пользу застрахованных лиц – членов/председателя семейного фермерского хозяйства единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в приложениях к которому приведены формы:

  • Заяви на одержання додаткової фінансової підтримки через механізм доплати на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
  • Заяви на одержання додаткової фінансової підтримки через механізм доплати на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (см. комментарий).
01.01.2020 г. Постановление КМУ от 22.05.2019 г. № 565 «Об утверждении Порядка предоставления семейным фермерским хозяйствам дополнительной финансовой поддержки через механизм доплаты в пользу застрахованных лиц – членов/председателя семейного фермерского хозяйства единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
2

Внесены изменения в Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 24.11.2014 г. № 1162. Главные новшества касаются членов фермерских хозяйств и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (см. комментарий).

19.01.2020 г. Приказ Минфина Украины от 21.10.2019 г. № 436 «Об утверждении Изменений в Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
3

Внесены изменения в Закон № 2464* относительно администрирования ЕСВ и в другие законодательные акты Украины (см. комментарий).

13.02.2020 г. Закон Украины от 14.01.2020 г. № 440-IX «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины в связи с проведением административной реформы»
4

Внесены изменения в Закон № 2464 относительно взимания недоимки по ЕСВ и др. (см. комментарий).

27.02.2020 г.
(кроме отдельных норм, вступающих в силу 01.07.2020 г.)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 465-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве»
5

Изменениями, внесенными в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464, установлено, что за периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 года освобождаются от начисления и уплаты ЕСВ за себя:

  • физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
  • лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности);
  • члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

Не применяются штрафные санкции, определенные частью одиннадцатой ст.25 Закона № 2464, за следующие нарушения, совершенные в периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 года:

  • несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ;
  • неполную уплату или несвоевременную уплату ЕСВ одновременно с выдачей выплат, на которые начисляется взнос (авансовых платежей);
  • несвоевременное представление (в том числе повторное) в органы ГНСУ отчетности по ЕСВ.

В течение периодов с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 года плательщикам ЕСВ не начисляется пеня, а начисленная за эти периоды пеня подлежит списанию.

На период с 18 марта по 18 мая 2020 года установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ (см. комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
6

Изменениями, внесенными в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464 установлено следующее:

  • временно, на период до 31 мая 2020 года (включительно), останавливается определенный Законом № 2464 срок рассмотрения жалоб плательщиков ЕСВ, которые поступили (поступят) до 31 мая 2020 года и/или которые не рассмотрены по состоянию на 18 марта 2020 года;
  • временно, до 31 мая 2020 года (включительно), продлевается срок подачи жалоб плательщиков ЕСВ, срок подачи которых приходится на период с 18 марта по 31 мая 2020 года.

Кроме того, продлены ранее установленные сроки неприменения штрафов за соответствующие нарушения, неначисления пени и действия моратория на проверки (см. комментарий).

02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
7

Продлено по последний календарный день месяца, в котором завершится действие карантина:

Также установлено, что с 1 по 31 мая 2020 года освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за себя: физические лица – предприниматели (в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения); лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность; члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (см. комментарий).

29.05.2020 г. Закон Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
8

Установлено, что уплата ЕСВ, пени и штрафных санкций, предусмотренных Законом № 2464, может быть осуществлена не только на счета налоговых органов, открытых в Госказначействе Украины, но и на единый счет (см. комментарий).

18.04.2020 г.
(указанные нормы – 01.01.2021 г.)
Закон Украины от 13.04.2020 г. № 559-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно внедрения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
9

Внесены изменения в Закон № 2464 относительно объединения отчетности по ЕСВ и НДФЛ (единому налогу).

Установлено, что плательщик ЕСВ обязан представлять отчетность о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единому налогу) в орган ГНСУ по своему основному месту учета в сроки и в порядке, установленные НКУ. Форму такой отчетности должен утвердить Минфин Украины по согласованию с ПФУ и фондами общеобязательного государственного социального страхования (см. комментарий).

01.01.2021 г. Закон Украины от 19.09.2019 г. № 115-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно представления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц»
* Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

IV. Налог на добавленную стоимость

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Временно освобождаются от налогообложения НДС операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины семян сурепицы или рапса (товарная позиция 1205 согласно УКТ ВЭД). При этом такое освобождение от налогообложения не применяется к экспортным операциям, осуществляемым сельскохозяйственными предприятиями – производителями указанной товарной позиции, выращенной на землях сельскохозяйственного назначения, находящихся в собственности или в постоянном пользовании, либо используемых сельхозпроизводителями на правах аренды (субаренды) или эмфитевзиса (п.63 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

с 01.01.2020 г. до 23.05.2020 г.* Закон Украины от 22.05.2018 г. № 2440-VIII «О внесении изменений в подраздел 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно некоторых вопросов обложения налогом на добавленную стоимость операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины масличных культур»
* Законом Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», вступившим в силу 23.05.2020 г., п.63 из подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ исключен.
2

Временно для осуществления мероприятий по предотвращению возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19) освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных препаратов, медизделий и/или медицинского оборудования, необходимых для выполнения мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (п.71 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ) (см. комментарий).

17.03.2020 г. – 17.06.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 530-ІХ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
3

Утвержден перечень лекарственных препаратов, медизделий и/или медоборудования, необходимых для осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVІD-19), операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины освобождаются от налогообложения НДС (см. комментарий).

21.03.2020 г. Постановление КМУ от 20.03.2020 г. № 224 «Об утверждении перечня лекарственных препаратов, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, необходимых для осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVІD-19), освобождаемых от уплаты ввозной таможенной пошлины и операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость»*
* Начиная с 15.04.2020 г. название данного перечня действует в новой редакции (см. п.5 этого раздела Таблицы)
4

Освобождаются от налогообложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и/или операции по поставке на таможенной территории Украины товаров (в том числе лекарственных препаратов, медизделий и/или медоборудования), необходимых для выполнения мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVІD-19) (п.71 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ изложен в новой редакции).

В случае осуществления операций по поставке товаров, освобожденных от налогообложения согласно данному пункту, положения п.198.5 ст.198 и ст.199 НКУ не применяются (см. комментарий).

17.03.2020 г.* Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-ІХ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVІD-19)»
* Льготный порядок налогообложения действует до окончания последнего календарного дня месяца, в котором завершается действие карантина, установленного КМУ на всей территории Украины в целях предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
5

Утвержден перечень лекарственных препаратов, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, необходимых для осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVІD-19), операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины и/или операции по поставке на таможенной территории Украины освобождаются от налогообложения НДС (см. комментарий).

15.04.2020 г. Постановление КМУ от 08.04.2020 г. № 271 «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины»
6

Объемы операций по поставке лекарственных препаратов, медизделий и/или медоборудования, указанные в п.71 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ, а также объемы операций, указанные в пп.197.1.15 ст.197 НКУ, не учитываются при расчете объемов налогооблагаемых операций для обязательной регистрации плательщиком НДС. Такие ограничения распространяются исключительно на общественные объединения и/или благотворительные организации (подраздел 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ дополнен новым п.72) (см. комментарий).

17.03.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-ІХ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVІD-19)»
7

До 31.12.2022 г. продлено действие льготного режима налогообложения для операций по ввозу и поставке лекарственных препаратов и медизделий, закупаемых за счет бюджетных средств и на основании договоров со специализированными организациями (внесены изменения в п.38 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ).

Также временно, до 31.12.2022 г., освобождаются от обложения НДС операции по ввозу (импорту) и по поставке на таможенной территорию Украины лекарственных средств, медизделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению (новый п.381 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ) (см. комментарий).

01.04.2020 г.,
кроме изменений, внесенных в п.38 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ, вступивших в силу с 18.03.2020 г.
Закон Украины от 17.03.2020 г. № 532-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно повышения доступности лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета, и создание условий для закупок в сфере здравоохранения за средства государственного бюджета»
8

За нарушение налогового законодательства, совершенное в течение периода с 01.03.2020 г. по 31.05.2020 г.*, штрафные санкции не применяются, кроме санкций за нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС. То есть для начисления налоговых обязательств и налогового кредита, представления отчетности и уплаты НДС никаких временных послаблений не предусмотрено! (п.521 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ).

Вводится мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18.03.2020 г. по 31.05.2020 г.* Однако такой мораторий не распростаняется на проведение невыездных документальных проверок по вопросам достоверности начисления сумм бюджетного возмещения НДС (п.522 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ) (см. комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
* Действие данных временных норм продлено до окончания последнего календарного дня месяца, в котором завершается действие карантина, установленного КМУ на всей территории Украины в целях предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
9

Для операций по поставке электрической энергии база налогообложения определяется исходя из цены, которая сложилась на рынке электрической энергии, в том числе и в случае, если рыночная цена электроэнергии меньше цены ее приобретения (абзац пятый п.188.1 ст.188 НКУ).

В базу налогообложения не включаются суммы возмещения ущерба, в том числе суммы возмещения упущенной выгоды по решениям международных коммерческих и инвестиционных арбитражей или иностранных судов, полученные плательщиком налога в результате невыполнения или недолжного выполнения договорных обязательств (абзац шестой п.188.1 ст.188 НКУ).

Для операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, указанная в таможенной декларации (п.189.17 ст.189 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
10

Для всех плательщиков НДС установлен единый отчетный (налоговый) период – календарный месяц (изменения внесены в ст.202 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
11

Плательщики НДС, применяющие кассовый метод налогового учета, в случае оплаты товаров/услуг по истечении 1095 календарных дней с даты их приобретения имеют право включить суммы «входного» НДС в состав налогового кредита в периоде такой оплаты, но не позднее 60 календарных дней с даты осуществления такой оплаты (абзац шестой п.198.6 ст.198 НКУ).

Кассовый метод налогового учета НДС для операций по выполнению подрядных строительных работ распространяется также на подрядчиков и субподрядчиков (абзац второй пп.«б» п.187.1 ст.187 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
12

Сводные налоговые накладные на «условную продажу» (составленные на основании п.198.5 ст.198 и п.199.1 ст.199 НКУ) подлежат регистрации в течении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены (абзац семнадцатый п.201.10 ст.201 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
13

Денежные средства, изъятые контролирующим органом в соответствии со ст.95 НКУ в счет погашения налогового долга по НДС и зачисленные на электронный счет налогоплательщика в органах Госказначейства, увеличивают сумму регистрационного лимита такого налогоплательщика (изменения внесены в пп.«а» п.2001.3 ст.2001 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
14

До 01.01.2022 г. продлено действие п.65 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, согласно которому контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты НДС на срок, указанный в заявлении плательщика налога, но не более 24 календарных месяцев, без начисления процентов, пеней и штрафов при ввозе на таможенную территорию Украины оборудования и комплектующих, согласно кодам УКТ ВЭД, приведенным в данном пункте (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
15

Нарушение плательщиками НДС предельного срока для регистрации налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере от 10 до 50% суммы налога, указанной в такой налоговой накладной/расчете корректировки. Однако такой штраф не применяется в случае несвоевременной регистрации:

  • налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС;
  • налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по ставке 0%;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии с п.198.5 ст.198 НКУ в случае осуществления операций, определенных подпунктами «а» – «г» настоящего пункта, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии со ст.199 НКУ, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатым п.201.4 ст. 201 НКУ.

В случае нарушения предельных сроков регистрации в ЕРНН таких налоговых накладных/расчетов корректировки применяется штраф в размере 2% объема поставок (без НДС), указанного в налоговой накладной/расчете корректировки, но не более 1020 грн. (изменения внесены в п.1201.1 ст.1201 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
16

Отсутствие регистрации в ЕРНН налоговой накладной или расчета корректировки влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50% суммы налога, указанной в такой налоговой накладной/расчете корректировки. Однако такой штраф не применяется в случае отсутствия регистрации:

  • налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС;
  • налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по ставке 0%;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии с п.198.5 ст. 198 НКУ в случае осуществления операций, определенных подпунктами «а» – «г» настоящего пункта, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии со ст.199 НКУ, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатым п.201.4 ст. 201 НКУ.

В случае отсутствия регистрации в ЕРНН указанных налоговых накладных и расчетов корректировки применяется штраф в размере 5% объема поставок (без НДС), указанного в налоговой накладной/расчете корректировки, но не более 3400 грн. (изменения внесены в п.1201.2 ст.1201 НКУ) (см. комментарий).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
17

Штрафы за нарушение предельного срока для регистрации или отсутствие регистрации в ЕРНН:

  • налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС;
  • налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по ставке 0%;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии с п.198.5 ст.198 НКУ в случае осуществления операций, определенных подпунктами «а» – «г» настоящего пункта, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии со ст.199 НКУ, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной;
  • налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатым п.201.4 ст. 201 НКУ;
  • налоговой накладной, не подлежащей выдаче покупателю,
начисленные налогоплательщикам в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г., денежные обязательства по которым не согласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не уплачены) по состоянию на 23.05.2020 г., применяются в размере 2(5)% объема поставок (без НДС), но не более 1020 (3400) грн. Контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика осуществляет перерасчет суммы штрафа и направляет (вручает) такому налогоплательщику новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (новый п.73 подраздела 2 раздела ХХ НКУ) (см. комментарий).
23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
18

Внесены изменения в:

  • формы налоговой декларации по НДС и приложений к ней;
  • форму уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок;
  • форму расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным плательщиком НДС, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины;
  • Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС (см. комментарий).
01.01.2020 г. Приказ Минфина Украины от 20.11.2019 г. № 488 «О внесении изменений в формы и Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и признании утратившим силу приказа Государственной налоговой администрации Украины от 29 марта 2011 № 167»
19

Вступили в силу изменения в п.12 и п.14 Порядка заполнения налоговой накладной, касающиеся порядка заполнения налоговой накладной по ежедневным итогам операций (тип причины невыдачи покупателю 11) (см. комментарий).

01.01.2020 г. Приказ Минфина Украины от 17.09.2018 г. № 763 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года № 1307»
20

Утверждены Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и Порядок рассмотрения жалобы относительно решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Критерии риска налогоплательщика, показатели положительной налоговой истории налогоплательщика и критерии риска операции утверждены в виде приложений к первому из указанных порядков (см. комментарий).

01.02.2020 г. Постановление КМУ от 11.12.2019 г. № 1165 «Об утверждении порядков по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных»
21

ГНСУ утвержден Перечень кодов товаров согласно УКТВЭД, применяемых для определения соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки, поданных для регистрации в ЕРНН, критериям риска осуществления операции при осуществлении автоматизированного мониторинга (см. комментарий).

Приказ ГНСУ от 03.02.2020 г. № 67 «Об утверждении Перечня кодов товаров согласно УКТВЭД, применяемых для определения соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям риска осуществления операции»
22

Внесены изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (см. комментарий).

09.03.2020 г. Приказ Минфина Украины от 29.01.2020 г. № 30 «Об утверждении изменений в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость»

V. Единый налог

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Изменениями, внесенным в п.292.11 ст.292 НКУ*, установлено, что стоимость бесплатно предоставленных (переданных) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, в пользу субъектов хозяйствования (плательщиков единого налога), имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья, не облагается единым налогом, при соблюдении определенных условий (см. комментарий).

01.04.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 532-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно повышения доступности лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемым за средства государственного бюджета, и создания условий для закупок в сфере здравоохранения за средства государственного бюджета»
2

Изменениями, внесенными в п.291.4 ст.291 НКУ, увеличен объем дохода, дающий право применять упрощенную систему налогообложения. Теперь он составляет:

  • не более 1 млн. грн. (ранее – не более 300 тыс. грн.) – для первой группы (физических лиц – предпринимателей);
  • не более 5 млн. грн. (ранее – не более 1,5 млн. грн.) – для второй группы (физических лиц – предпринимателей);
  • не более 7 млн. грн. (ранее – не более 5 млн. грн.) – для третей группы (физических лиц – предпринимателей и юридических лиц)** (см. комментарий).
02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
3

Изменениями, внесенными в НКУ установлено, что плательщики единого налога обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, переданные в аренду (с 01.07.2020 г.).

Кроме того, уточнен перечень случаев, при которых плательщики единого налога обязаны уплачивать налог на прибыль и представлять декларацию по этому налогу (с 01.01.2021 г.) и др. (см. комментарий).

23.05.2020 г.
(кроме отдельных норм)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
** О данном изменении см. также информационное письмо ГНСУ от 08.04.2020 г. № 9, с текстом которого можно ознакомиться на официальном портале ГНСУ по адресу: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/414816.html, и ответ на вопрос, как определяются в 2020 году предельные объемы дохода, дающие право ФЛП – плательщикам ЕН первой-третьей групп находиться в соответствующих группах в связи с их увеличением с 02.04.2020 в соответствии с Законом Украины от 30 марта 2020 года № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)», размещенный в общедоступном информационно-справочном ресурсе «ЗІР» на официальном портале ГНСУ: http://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques (категория 107 «Единый налог для физических лиц – предпринимателей (упрощенная система налогообложения)», подкатегория «107.02.01 условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения»).

VI. Прочие новшества налогового законодательства

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

С 2020 года отменяется представление Звіту про суми податкових пільг. Субъект хозяйствования, не уплачивающий налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и отражает информацию о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности, представляемой контролирующему органу в сроки, установленные НКУ* (см. комментарий).

01.01.2020 г. Постановление КМУ от 31.10.2018 г. № 891 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 г. № 1233»
2

В новой редакции изложена форма Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів, утвержденная приказом Минфина Украины от 09.07.2015 г. № 636 (см. комментарий).

13.03.2020 г. Приказ Минфина Украины от 21.12.2019 г. № 550 «О внесении изменений в форму Налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств»
3

Изменениями, внесенными в подраздел 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, установлено, что за нарушения налогового законодательства, совершенные в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:

  • нарушения требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии;
  • отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа ГНСУ;
  • нарушения правил учета, производства и обращения топлива или спирта этилового на акцизных складах;
  • нарушения порядка начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы.**

В период с 1 марта по 31 мая 2020 года налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня, подлежит списанию.

На период с 18 марта по 31 мая 2020 года установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок, кроме документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным пп.78.1.8 ст.78 НКУ***. На этот же период остановлено течение сроков давности, предусмотренных ст.102 НКУ (см. комментарий, а также ИНК ГНСУ от 24.04.2020 г. № 1647/6/99-00-08-01-02-06/ІПК и комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
4

Установлено, что за период с 1 марта по 30 апреля 2020 года**** не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании (в том числе на условиях аренды) физических или юридических лиц, и использующиеся ими в хозяйственной деятельности. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые согласно п.286.2 ст.286 НКУ подали декларацию по плате за землю, имеют право подать уточняющую декларацию с корректировкой налогового обязательства за соответствующие месяцы (см. комментарий, см. также ИНК ГНСУ от 17.04.2020 г. № 1605/6/99-00-04-03-03-06/ІПК и комментарий, ИНК ГНСУ от 23.04.2020 г. № 1636/6/99-00-04-06-03-06/ІПК и комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
5

Установлено, что за период с 1 марта по 30 апреля 2020 года**** не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических или юридических лиц. Плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), которые согласно пп.266.7.5 ст.266 НКУ подали налоговую декларацию по налогу на имущество, имеют право подать уточняющую налоговую декларацию с корректировкой налогового обязательства за соответствующие месяцы (см. комментарий, см. также ИНК ГНСУ от 14.04.2020 г. № 1521/6/99-00-04-03-03-06/ІПК и комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
6

Согласно изменениям, внесенным в подраздел 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, временно, на период до 31 мая 2020 года (включительно), останавливается течение сроков, установленных ст.56 НКУ (в части процедуры административного обжалования) по жалобам налогоплательщиков (кроме жалоб относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета НДС и/или отрицательного значения НДС), поступившим (которые поступят) до 31 мая 2020 года и/или которые не рассмотрены по состоянию на 18 марта 2020 года (см. комментарий).

02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
7

Изменениями, внесенными в НКУ, установлено следующее:

  • 25-дневный срок, отведенный для предоставления индивидуальной налоговой консультации, может быть продлен на 15 календарных дней;
  • в течение 6 месяцев с даты истечения 10-дневного срока, отведенного для обжалования решений органов ГНСУ, налогоплательщик имеет право подать жалобу вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы и копиями документов, подтверждающих наличие уважительных причин такого пропуска;
  • если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем;
  • постановка на учет налогоплательщиков (юридических лиц и их обособленных подразделений, физических лиц – предпринимателей) подтверждается сведениями, обнародованными на портале электронных сервисов;
  • внесение изменений в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и одного раза во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-график и/или исправления технических ошибок;
  • лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии в его деянии (действии или бездействии) вины, кроме случаев, предусмотренных НКУ (с 01.01.2021 г.) и др. (см. комментарий).
23.05.2020 г.
(кроме отдельных норм)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
8

Продлено по последний календарный день месяца, в котором завершится действие карантина:

Кроме того, до указанного календарного дня остановлено течение сроков давности, предусмотренных ст.102 НКУ (внесены изменения в п.522 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ) (см. комментарий).

29.05.2020 г. Закон Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
9

Внесены изменения в НКУ относительно введения единого счета для уплаты налогов, сборов и ЕСВ (см. комментарий).

01.01.2021 г.
(кроме отдельных норм)
Закон Украины от 04.10.2019 г. № 190-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно введения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
10

Утвержден Порядок функционирования единого счета и выполнения норм статьи 351 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти.

В частности, установлено, что уведомление об использовании или об отказе от использования единого счета подается плательщиком в электронной форме через электронный кабинет в порядке, установленном статьей 421 НКУ (см. комментарий).

01.01.2021 г. (кроме отдельных норм) Постановление КМУ от 29.04.2020 г. № 321 «Об утверждении Порядка функционирования единого счета и выполнения норм статьи 351 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти»
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
** Данный перечень нарушений расширен (см. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий к нему).
*** А также кроме фактических проверок в части нарушения установленного порядка: учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки топлива, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий; целевого использования налогоплательщиками топлива и спирта этилового; оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками; осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива, по основаниям, указанным в пп.80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 ст.80 НКУ (см. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий к нему).
**** Согласно позже внесенным изменениям – только в период с 1 по 31 марта 2020 года (см. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий к нему).

VII. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Внесены изменения в следующие методические рекомендации по бухгалтерскому учету:

  1. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина Украины от 30.09.2003 г. № 561;
  2. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина Украины от 10.01.2007 г. № 2;
  3. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденные приказом Минфина Украины от 16.11.2009 г. № 1327;
  4. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету финансовых расходов, утвержденные приказом Минфина Украины от 01.11.2010 г. № 1300;
  5. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету совместной деятельности без создания юридического лица, утвержденные приказом Минфина Украины от 30.12.2011 г. № 1873;
  6. Методические рекомендации по учетной политике предприятия, утвержденные приказом Минфина Украины от 27.06.2013 г. № 635 (см. комментарий).
14.01.2020 г. Приказ Минфина Украины от 14.01.2020 г. № 6 «Об утверждении Изменений в некоторые методические рекомендации по бухгалтерскому учету»
2

Изменениями, внесенными в Закон о бухучете*, установлено, что первым отчетным периодом, за который предприятия (обязанные применять международные стандарты) подают финансовую отчетность на основании таксономии по международным стандартам в электронной форме, является 2020 год (см. комментарий).

27.02.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 465-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
3

Согласно изменениям, внесенным в Закон о бухучете, лица, ответственные за представление и обнародование финансовой отчетности, определенные ст.11 данного Закона, освобождаются от ответственности за нарушение сроков обнародования такой отчетности за 2019 год вместе с аудиторским заключением, при условии, что она будет обнародована:

  • в период действия карантина;
  • в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем завершения карантина, но не позднее 31 декабря 2020 года.

Для предприятий, являющихся эмитентами ценных бумаг, определены несколько иные сроки обнародования финансовой отчетности (см. комментарий).

02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
* Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

VIII. РРО и обращение наличности

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
1

Внесены кардинальные изменения в Закон об РРО*, в частности:

  • введены программные РРО, которые будут применяться наряду с обычными РРО;
  • покупателям предоставлено право на подачу жалобы на продавца, нарушившего правила проведения расчетных операций, и на получение за это денежной компенсации (так называемый кэшбек);
  • увеличены размеры штрафных (финансовых) санкций, налагаемых на субъектов хозяйствования за нарушение правил проведения расчетных операций, а также введены новые штрафы (см. комментарий, см. также ИНК ГНСУ от 24.12.2019 г. № 2145/6/99-00-04-07-03-15/ІПК и комментарий к ней, ИНК ГНСУ от 26.03.2020 г. № 1249/6/99-00-05-04-01-06/ІПК и комментарий).
19.04.2020 г.
(кроме отдельных норм)**
Закон Украины от 20.09.2019 г. № 128-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и другие законы Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг»
2

Изменениями, внесенными в НКУ***, определен механизм перечисления компенсации части суммы штрафных (финансовых) санкций в пользу покупателей (так называемый кэшбек). Кроме того, существенно изменены условия применения РРО (программных РРО) плательщиками единого налога второй – четвертой групп (физическими лицами – предпринимателями) (см. комментарий, см. также ИНК ГНСУ от 24.12.2019 г. № 2145/6/99-00-04-07-03-15/ІПК и комментарий к ней).

19.04.2020 г.
(кроме отдельных норм)**
Закон Украины от 20.09.2019 г. № 129-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг»
3

Закон № 1023**** приведен в соответствие требованиям Закона об РРО в части предоставления покупателям товаров (работ, услуг) QR-кода и/или электронного расчетного документа (см. комментарий).

27.02.2020 г.
(указанные требования – 19.04.2020 г.**)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 465-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве»
* Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
** Даты вступления в силу законодательных актов и отдельных норм, устанавливаемых ими, перенесены на более поздние даты (подробнее см. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий к нему).
*** Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
**** Закон Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII «О защите прав потребителей».

IХ. Нормативно-правовые акты, регулирующие прочие вопросы

№ п/п Суть изменения Дата вступления в силу изменения Реквизиты документа, внесшего изменения
Общие вопросы предпринимательства
1

Принят Закон Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества», которым установлены следующие этапы передачи имущества в аренду:

  1. Принятие решения о намерении передачи имущества в аренду;
  2. Внесение информации о потенциальном объекте аренды в электронную торговую систему (ЭТС);
  3. Принятие решения о включении потенциального объекта аренды в соответствующий перечень;
  4. Обнародование информации о потенциальном объекте аренды, по которому принято решение о включении в соответствующий перечень и в ЭТС;
  5. Размещение в ЭТС объявления о передаче имущества в аренду;
  6. Проведение аукциона на право аренды имущества или передача объекта в аренду без проведения аукциона, заключение и публикация в ЭТС договора аренды.

Закон Украины от 10.04.92 г. № 2269-XII «Об аренде государственного и коммунального имущества» признан утратившим силу, а также внесены соответствующие изменения в ряд законодательных актов Украины (см. комментарий).

27.12.2019 г.
(вводится в действие 01.02.2020 г. кроме отдельных норм)
Закон Украины от 03.10.2019 г. № 157-IX «Об аренде государственного и коммунального имущества»
2

Отменена обязанность подачи уведомления о приеме на работу в отношении члена исполнительного органа хозяйственного общества и руководителя предприятия, учреждения, организации в органы ГНСУ (см. комментарий).

05.03.2020 г. Постановление КМУ от 12.02.2020 г. № 188 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 17 июня 2015 г. № 413»
3

Изменениям, внесенными в часть вторую ст.141 Закона № 671*, карантин, установленный КМУ, является форс-мажорным обстоятельством (см. комментарий).

17.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 530-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
4

Изменениями, внесенными в постановление КМУ от 11.03.2020 г. № 211 «О предотвращении распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2», на всей территории Украины установлен карантин до 24 апреля 2020 года.

Кроме того, определен перечень запрещенных/разрешенных во время такого карантина видов деятельности (см. комментарий, см. также постановления КМУ от 02.04.2020 г. № 255 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 11 марта 2020 г. № 211» и комментарий к нему, от 08.04.2020 г. № 262 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 11 марта 2020 г. № 211» и комментарий к нему).

26.03.2020 г. Постановление КМУ от 25.03.2020 г. № 239 «О внесении изменений в некоторые акты Кабинета Министров Украины»
5

Статьей 60 КЗоТ** определены основы и правила организации работодателями гибкого режима рабочего времени и дистанционной (надомной) работы (см. комментарий).

02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
6

Внесены изменения в Порядок государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, не имеющих статуса юридического лица, относительно регистрации по заявлениям в электронной форме (см. комментарий).

04.04.2020 г. Приказ Минюста Украины от 01.04.2020 г. № 1307/5 «О внесении изменений в Порядок государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, не имеющих статуса юридического лица»
7

В частности, до 22 июня 2020 года продлен карантин на всей территории Украины с учетом эпидемической ситуации в регионах страны.

Местным органам власти предоставлено право в регионах с благоприятной эпидемической ситуацией (определяется согласно установленным критериям) вводить послабления противоэпидемических мероприятий.

Физическим лицам – предпринимателям и физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, временно разрешено вести учет доходов и расходов без использования книг учета доходов и расходов (книг учета доходов), если ведение указанных книг должно было начаться после установления карантина (см. комментарий).

21.05.2020 г. Постановление КМУ от 20.05.2020 г. № 392 «Об установлении карантина с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, и этапов послабления противоэпидемических мероприятий»
8

Согласно изменениям, внесенным в Закон № 481***, введено лицензирование деятельности по производству, оптовой и розничной торговли жидкостями, используемыми в электронных сигаретах и др., а также внесены изменения в другие законодательные акты Украины (см. комментарий).

27.02.2020 г.
(указанные требования – 01.01.2021 г.)
Закон Украины от 16.01.2020 г. № 465-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве»
9

Введено государственное регулирование цен путем декларирования (обнародования) их изменения. Утверждены:

  • Перечень товаров, имеющих важную социальную значимость;
  • Перечень товаров противоэпидемического назначения, необходимых для предотвращения распространения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS-CoV-2;
  • Порядок декларирования изменения розничных цен на товары, имеющие важную социальную значимость, и товары противоэпидемического назначения, необходимых для предотвращения распространения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS-CoV-2.

Государственное регулирование цен осуществляется путем декларирования изменения розничных цен на товары, перечисленные в указанных перечнях (см. комментарий).

18.05.2020 г. Постановление КМУ от 22.04.2020 г. № 341 «О мерах по стабилизации цен на товары, имеющие важную социальную значимость, товары противоэпидемического назначения»
* Закон Украины от 02.12.97 г. № 671/97-ВР «О торгово-промышленных палатах в Украине».
** Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.
*** Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива» (это действующее название Закона (до вступление в силу изменений), новое название (после вступления в силу изменений) – «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и топлива»).
Социальная сфера
1

Вступил в силу Закон Украины «О социальных услугах», определяющий основные организационные и правовые основы предоставления социальных услуг, направленных на профилактику сложных жизненных обстоятельств, преодоление или минимизацию их негативных последствий, лицам/семьям, находящимся в сложных жизненных обстоятельствах.

Действие данного Закона распространяется на граждан Украины, иностранцев и лиц без гражданства, проживающих или находящихся на территории Украины на законных основаниях, в т.ч. лиц, на которых распространяется действие Закона № 3671*, и относящихся к уязвимым группам населения и/или находящихся в сложных жизненных обстоятельствах (см. комментарий).

28.04.2019 г.
(вводится в действие с 01.01.2020 г.)
Закон Украины от 17.01.2019 г. № 2671-VIII «О социальных услугах»
2

На 2020 год установлены размеры минимальной заработной платы (4723 грн. в месячном размере и 28,31 грн. в почасовом размере) и прожиточного минимума на одно лицо, а также для лиц, относящихся к основным социальным и демографическим группам населения, из расчета на месяц. В частности, прожиточный минимум для трудоспособных лиц установлен в следующих размерах: 2102 грн. (с 1 января по 30 июня), 2197 грн. (с 1 июля по 30 ноября), 2270 грн. (с 1 по 31 декабря) (см. комментарий).

01.01.2020 г. Закон Украины от 14.11.2019 г. № 294-IX «О Государственном бюджете Украины на 2020 год»
3

Изменениями, внесенными в ст.84 КЗоТ**, определено, что в случае установления КМУ карантина, срок пребывания в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина не включается в общий срок, установленный частью второй ст.84 КЗоТ (см. комментарий).

17.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 530-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
4

Согласно изменениям, внесенным в Порядок № 792*** на период действия карантина регистрация безработного осуществляется с первого дня после подачи лицом, ищущим работу, заявления о предоставлении статуса безработного. Назначение выплаты пособия по безработице в таком случае осуществляется с первого дня регистрации безработного (см. комментарий).

31.03.2020 г. Постановление КМУ от 29.03.2020 г. № 244 «О внесении изменений в Порядок регистрации, перерегистрации безработных и ведения учета лиц, ищущих работу»
5

Новой ст.471 Закона № 5067**** установлены особые правила относительно пособия по частичной безработице на период осуществления мероприятий по предотвращению возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19), предусмотренных карантином (см. комментарий).

02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
6

Установлено, что на период осуществления мероприятий по предотвращению возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19), предусмотренных карантином:

  • пособие по безработице назначается с первого дня предоставления статуса безработного;
  • выплата пособия по безработице может осуществляться без личного посещения безработным центра занятости, при условии подтверждения таким безработным намерения нахождения в статусе безработного любыми средствами коммуникации (телефонная связь, электронные средства связи и т.п.) (см. комментарий).
02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
7

На период действия карантина и в течение 30 календарных дней после его окончания установлен минимальный размер пособия по безработице для определенных категорий лиц в размере 1000 грн. (см. комментарий).

17.04.2020 г. Постановление правления Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы от 08.04.2020 г. № 217 «О минимальном размере пособия по безработице на период карантина»
8

Внесены изменения в ст.471 Закона № 5067 относительно пособия по частичной безработице на период карантина. В частности, установлено:

  • пособие предоставляется работодателям из числа субъектов малого и среднего предпринимательства на срок приостановления (сокращения) деятельности, а также в течение 30 календарных дней после завершения карантина;
  • пособие предоставляется в случае уплаты работодателем ЕСВ в течение 6 месяцев, предшествующих дате остановки деятельности;
  • выплата пособия осуществляется работодателем с первого дня сокращение продолжительности их рабочего времени в пределах срока приостановления (сокращения) деятельности, но не более 30 календарных дней после завершения карантина и др. (см. комментарий).
18.04.2020 г. Закон Украины от 13.04.2020 г. № 553-IX «О внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год"»
9

Утвержден Порядок предоставления и возврата средств, направленных на финансирование пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины в целях предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, в приложениях к которому приведены формы:

  • Примірного договору про надання допомоги по частковому безробіттю на період карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 (форма приведена в приложении 1);
  • Відомостей про осіб, щодо яких виконуються вимоги частини третьої статті 471 Закону України «Про зайнятість населення» (форма приведена в приложении 2).

Претендовать на получение средств для выплаты пособия имеют право работодатели, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства при соблюдении установленных требований (см. комментарий).

28.04.2020 г. Постановление КМУ от 22.04.2020 г. № 306 «Об утверждении Порядка предоставления и возврата средств, направленных на финансирование пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины в целях предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2»
10

Утвержден Порядок регистрации, перерегистрации безработных и назначения выплаты пособия по безработице в электронной форме, в приложениях к которому приведены формы:

  • Заяви про надання (поновлення) статусу безробітного (Заявление о статусе безработного, форма приведена в приложении 1);
  • Заяви про призначення (поновлення) виплати допомоги по безробіттю (Заявление о назначении пособия, форма приведена в приложении 2).

Данный Порядок применяется в период осуществления мер по предотвращению возникновения и распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, предусмотренных карантином, с учетом установленных особенностей (см. комментарий).

28.04.2020 г. Постановление КМУ от 24.04.2020 г. № 307 «О реализации экспериментального проекта по регистрации, перерегистрации безработных и назначению выплаты пособия по безработице в электронной форме»
11

Утвержден Порядок выплаты пособия на детей физическим лицам – предпринимателям, избравшим упрощенную систему налогообложения и относящимся к первой и второй группе плательщиков единого налога (см. комментарий).

05.05.2020 г. Постановление КМУ от 22.04.2020 г. № 329 «Некоторые вопросы социальной поддержки семей с детьми»
12

Согласно изменениям, внесенным в ст.471 Закона № 5067, пособие по частичной безработице на период карантина могут получить не только работники субъектов хозяйствования, но и физические лица – предприниматели, являющиеся застрахованными лицами. Таким лицам пособие выплачивает непосредственно центр занятости после подачи соответствующего пакета документов из расчета 2/3 базы начисления ЕСВ физического лица – предпринимателя, являющегося застрахованным лицом.

Установлено также, что работодатель или физическое лицо – предприниматель, являющийся застрахованным лицом, может обратиться за получением пособия в течение 90 календарных дней (ранее – в течение 30 календарных дней) со дня остановки (сокращения) производства (см. комментарий).

29.05.2020 г. Закон Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
13

Внесены изменения в Порядок выплаты пособия на детей физическим лицам – предпринимателям, избравшим упрощенную систему налогообложения и относящимся к первой и второй группе плательщиков единого налога, утвержденный постановлением КМУ от 22.04.2020 г. № 329.

В частности, существенно расширен круг лиц, имеющих право на получение пособия на детей, и в новой редакции изложена форма Заяви про призначення допомоги на дітей фізичним особам – підприємцям, які обрали спрощену систему оподаткування і належать до першої та другої групи платників єдиного податку (см. комментарий).

03.06.2020 г. Постановление КМУ от 01.06.2020 г. № 432 «О внесении изменений в постановления Кабинета Министров Украины от 21 октября 1995 г. № 848 и от 22 апреля 2020 г. № 329»
14

В новой редакции изложен Порядок предоставления и возврата средств, направленных на финансирование пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, утвержденный постановлением от 22.04.2020 г. № 306.

В частности, установлено, что пособие по частичной безработице могут получить не только работники субъектов хозяйствования, но и физические лица – предприниматели, являющиеся застрахованными лицами, в случае утраты ими части дохода вследствие вынужденного сокращения предусмотренной законодательством продолжительности рабочего времени в связи с остановкой (сокращением) деятельности вследствие карантина.

Пособие указанным лицам предоставляется из расчета 2/3 базы начисления ЕСВ, которая рассчитывается исходя из среднего размера месячной базы начисления взноса за год, предшествующий году обращения за получением пособия, согласно Отчету по ЕСВ***** таких лиц (см. комментарий).

06.06.2020 г. Постановление КМУ от 03.06.2020 г. № 453 «О внесении изменений в Порядок предоставления и возврата средств, направленных на финансирование пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2»
* Закон Украины от 08.07.2011 г. № 3671-VI «О беженцах и лицах, нуждающихся в дополнительной или временной защите».
** Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.
*** Порядок регистрации, перерегистрации безработных и ведения учета лиц, ищущих работу, утвержденный постановлением КМУ от 19.09.2018 г. № 792.
**** Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5067-VI «О занятости населения».
***** Имеется в виду Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5 приведена в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435, в редакции приказа Минфина Украины от 15.05.2018 г. № 511).
Торговая деятельность
1

В новой редакции изложены Правила розничной торговли нефтепродуктами, утвержденные постановлением КМУ от 20.12.97 г. № 1442 (см. комментарий).

14.01.2020 г. Постановление КМУ от 04.12.2019 г. № 1159 «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины»
2

Отменена государственная монополия на производство, оптовую торговлю, экспорт и импорт спирта этилового, ректифицированного виноградного и плодового (см. комментарий).

14.12.2019 г.
(вводится в действие с 01.07.2020 г.)
Закон Украины от 03.12.2019 г. № 318-IX «О внесении изменений в Закон Украины "О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива" по либерализации деятельности в сфере производства и оборота спирта этилового»
3

Утверждены новые образцы марок акцизного налога для алкогольных напитков отечественного и импортного производства, содержащие штрих-код быстрого реагирования (QR-код) и линейный штрих-код. Данные марки вводятся в оборот с 1 мая 2020 года (см. комментарий).

18.02.2020 г. Постановление КМУ от 12.02.2020 г. № 74 «Некоторые вопросы маркировки алкогольных напитков»
4

Внесены изменения в Положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденное постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1251. В частности, установлено, что марки акцизного налога, должны содержать штрих-код быстрого реагирования (QR-код) и линейный штрих-код (штрих-код) (см. комментарий).

19.02.2020 г. Постановление КМУ от 12.02.2020 г. № 97 «О внесении изменений в Положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольных напитков и табачных изделий»
5

Усилена ответственность за нарушения в сфере формирования, установления и применения цен и тарифов (включая государственные регулируемые цены), а также скидок, наценок и доплат, в том числе во время действия карантина (см. комментарий).

02.04.2020 г. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)»
Больничные, декретные и другие выплаты
1

Согласно изменениям, внесенным в ст.22 Закона № 1105*, период нахождения в учреждениях здравоохранения, а также на самоизоляции под медицинским контролем в связи с проведением мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19), а также локализацию и ликвидацию ее вспышек и эпидемий является страховым случаем, при наступлении которого застрахованному лицу назначается пособие по временной нетрудоспособности (см. комментарий, а также письмо Минсоцполитики Украины от 15.05.2020 г. № 5183/0/290-20 и комментарий, письмо исполнительной дирекции ФССУ от 21.05.2020 г. № 1316-03-1 и комментарий).

18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
2

Изменениями, внесенными в Закон № 1645**, установлено, что на период пребывания в самоизоляции, обсервации, во временных учреждениях здравоохранения (специализированных госпиталях) лицу выдается листок нетрудоспособности, оплачиваемый в размерах и в порядке, установленных законодательством для лиц, признанных временно нетрудоспособными вследствие заболевания.

Также даны определения таких терминов, как «самоизоляция» и «обсервация» (см. комментарий).

18.04.2020 г. Закон Украины от 13.04.2020 г. № 555-IX «О внесении изменений в Закон Украины "О защите населения от инфекционных болезней" относительно предотвращения распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
3

В частности, установлено, что на период пребывания застрахованного лица на самоизоляции, обсервации, во временных учреждениях здравоохранения (специализированных госпиталях), в учреждениях здравоохранения, а также на самоизоляции под контролем в связи с проведением мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19) (кроме больных лиц), листок нетрудоспособности выдается лечащим врачом на срок, определенный законодательством и отраслевыми стандартами в сфере здравоохранения (см. комментарий).

15.05.2020 г. Приказ МОЗ Украины от 27.04.2020 г. № 963 «Об утверждении Изменений в Инструкцию о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан»
* Закон Украины от 23.09.99 г. № 1105-ХІV «Об общеобязательном государственном социальном страховании».
** Закон Украины от 06.04.2000 г. № 1645-III «О защите населения от инфекционных болезней».
«Неналоговые» проверки
1

Утверждены:

  • унифицированная форма Акта, складеного за результатами проведення планового (позапланового) заходу державного нагляду (контролю) щодо дотримання суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування;
  • форма Акта про відмову суб’єкта господарювання в проведенні планового (позапланового) заходу державного нагляду (контролю) щодо дотримання суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування;
  • форма Акта про відсутність суб’єкта господарювання за місцем реєстрації;
  • форма Припису про усунення суб’єктом господарювання порушень вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування;
  • форма Направлення на проведення планового (позапланового) заходу державного нагляду (контролю) щодо дотримання суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування;
  • форма Повідомлення про проведення планового заходу державного нагляду (контролю) щодо дотримання суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування.

Постановление правления ПФУ от 04.02.2016 г. № 2-1 «Об утверждении унифицированной формы акта, составляемого по результатам проведения плановой (внеплановой) проверки относительно соблюдения субъектом хозяйствования требований законодательства в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования» признано утратившим силу (см. комментарий).

28.01.2020 г. Постановление правления ПФУ от 20.11.2019 г. № 20-1 «Об утверждении форм актов, составляемых во время или по результатам проведения планового (внепланового) мероприятия государственного надзора (контроля) относительно соблюдения субъектом хозяйствования требований законодательства в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования, и других организационно-распорядительных документов»
2

Внесены изменения в Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII относительно размера штрафов за нарушения трудового законодательства (см. комментарий).

02.02.2020 г. Закон Украины от 12.12.2019 г. № 378-IX «О внесении изменений в Кодекс законов о труде Украины»
3

Утверждены Критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности в сфере эксплуатации и технического состояния тракторов, самоходных шасси, самоходных сельскохозяйственных, дорожно-строительных и мелиоративных машин, сельскохозяйственной техники, других механизмов и определяется периодичность осуществления плановых мероприятий государственного надзора (контроля) Государственной службой по вопросам безопасности пищевых продуктов и защиты потребителей.

Приложение 4 к постановлению КМУ от 06.03.2013 г. № 191 «Об утверждении критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность осуществления Государственной службой по вопросам безопасности пищевых продуктов и защиты потребителей плановых мероприятий государственного надзора (контроля)» исключено (см. комментарий).

29.02.2020 г. Постановление КМУ от 12.02.2020 г. № 92 «Об утверждении критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности в сфере эксплуатации и технического состояния тракторов, самоходных шасси, самоходных сельскохозяйственных, дорожно-строительных и мелиоративных машин, сельскохозяйственной техники, других механизмов и определяется периодичность осуществления плановых мероприятий государственного надзора (контроля) государственной службой по вопросам безопасности пищевых продуктов и защиты потребителей»
4

Утверждена форма Акта, складеного за результатами проведення планового (позапланового) заходу державного нагляду (контролю) щодо додержання суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері захисту прав споживачів (см. комментарий).

03.03.2020 г. Приказ Минэкономики Украины от 29.01.2020 г. № 94 «Об утверждении формы акта, составленного по результатам проведения планового (внепланового) мероприятия государственного надзора (контроля) по соблюдению субъектом хозяйствования требований законодательства в сфере защиты прав потребителей»
5

Внесены изменения в некоторые законодательные акты Украины относительно уменьшения давления на бизнес со стороны органов рыночного надзора, в частности в:

26.03.2020 г. Закон Украины от 12.12.2019 г. № 367-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно уменьшения давления на бизнес со стороны органов рыночного надзора»
6

Утвержден Порядок предоставления органами государственного рыночного надзора бесплатной консультационной поддержки субъектам хозяйствования по вопросам осуществления государственного рыночного надзора (см. комментарий).

26.03.2020 г. Постановление КМУ от 12.02.2020 г. № 75 «Об утверждении Порядка предоставления органами государственного рыночного надзора бесплатной консультационной поддержки субъектам хозяйствования по вопросам осуществления государственного рыночного надзора»
7

На период установления карантина или ограничительных мер, связанных с распространением коронавирусной болезни (COVID-19) запрещено проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности (см. комментарий).

17.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 530-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
8

В соответствии с новой ст.443 КоАП* нарушение правил карантина, санитарно-гигиенических, санитарно-противоэпидемических правил и норм, предусмотренных Законом № 1654**, другими актами законодательства, а также решений органов местного самоуправления по вопросам борьбы с инфекционными болезнями, влечет наложение штрафа:

  • на граждан от 17 до 34 тыс. грн.;
  • на должностных лиц – от 34 до 170 тыс. грн. (см. комментарий).
17.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 530-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
9

За нарушение правил и норм, установленных с целью предотвращения эпидемических и других инфекционных болезней, а также массовых неинфекционных заболеваний (отравлений) и борьбы с ними, если такие действия повлекли или заведомо могли повлечь распространение указанных заболеваний, виновное лицо наказывается штрафом от 17 до 51 тыс. грн. или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок (ст.325 УКУ*** изложена в новой редакции, см. комментарий).

17.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 530-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
10

До 31 мая 2020 года**** установлен запрет на проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, кроме государственного надзора (контроля):

  • за деятельностью субъектов хозяйствования, которые в соответствии с утвержденными КМУ критериями оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;
  • в сфере соблюдения требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен;
  • в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения (см. комментарий).
18.03.2020 г. Закон Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»
11

Утверждены Критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля) за соблюдением законодательства в сфере охраны труда, промышленной безопасности, гигиены труда, обращения с взрывчатыми материалами промышленного назначения, труда, занятости населения, занятости и трудоустройства лиц с инвалидностью, осуществления государственного горного надзора Государственной службой по вопросам труда.

Постановление КМУ от 06.02.2019 г. № 223 «Об утверждении критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля) за соблюдением законодательства в сфере охраны труда, промышленной безопасности, гигиены труда, обращения с взрывчатыми материалами промышленного назначения, занятости населения, занятости и трудоустройства лиц с инвалидностью, мер государственного горного надзора Государственной службой по вопросам труда» признано утратившим силу (см. комментарий).

27.05.2020 г. Постановление КМУ от 20.05.2020 г. № 383 «Об утверждении критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля) за соблюдением законодательства в сфере охраны труда, промышленной безопасности, гигиены труда, обращения с взрывчатыми материалами промышленного назначения, труда, занятости населения, занятости и трудоустройства лиц с инвалидностью, осуществления государственного горного надзора Государственной службой по вопросам труда»
* Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
** Закон Украины 06.04.2000 г. № 1645-III «О защите населения от инфекционных болезней».
*** Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.
**** Данный мораторий продлен до 30 июня 2020 года (см. Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий к нему). Мораторий продлен по последний календарный день месяца, в котором завершится действие карантина (см. Закон Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» и комментарий).
Прочие вопросы
1

Утверждены Правила осуществления деятельности в сфере телекоммуникаций (см. комментарий).

14.01.2020 г. Решение Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации, от 19.11.2019 г. № 541 «Об утверждении Правил осуществления деятельности в сфере телекоммуникаций»
2

Утвержден Порядок ведения реестра операторов, провайдеров телекоммуникаций (см. комментарий).

17.01.2020 г. Решение Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации, от 17.12.2019 г. № 610 «Вопросы ведения реестра операторов, провайдеров телекоммуникаций»
3

Изменениями, внесенными в Закон № 185*, установлено, что хозяйственные общества один раз в год представляют в налоговый орган расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю в порядке и сроки, установленные НКУ**.

Плательщики части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю несут ответственность за непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы указанного Расчета или за нарушение правил начисления и уплаты (перечисления) таких платежей в порядке, предусмотренном НКУ (см. комментарий).

27.02.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 465-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве»
4

Изменениями, внесенными в пп.2 и 3 п.3 части второй ст.4 Закона № 3674*** введены ограничения размера судебного сбора за подачу:

  • апелляционной жалобы на решение суда, заявления о присоединении к апелляционной жалобе на решение суда, заявления о пересмотре судебного решения в связи с вновь открывшимися обстоятельствами – сбор взимается в размере 150% ставки, подлежащей уплате при подаче искового заявления, другого заявления и жалобы, но не более 15 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц;
  • кассационной жалобы на решение суда, заявления о присоединении к кассационной жалобе на решение суда – сбор взимается в размере 200% ставки, подлежащей уплате при подаче искового заявления, но не более 20 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (см. комментарий).
5

Утвержден базовый норматив отчисления части прибыли, направляемой на выплату дивидендов по результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2019 году хозяйственных обществ, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, а также хозяйственных обществ, 50% и более акций (долей) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100%, в т.ч. дочерних предприятий в размере 50% (см. комментарий).

30.04.2020 г. Постановление КМУ от 24.04.2020 г. № 328 «Об утверждении базового норматива отчисления части прибыли, направляемой на выплату дивидендов по результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2019 году, хозяйственных обществ, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства»
6

Расчет части чистой прибыли**** является налоговой декларацией, а обязательства по уплате части чистой прибыли и госдивидендов – денежным (налоговым) обязательством со всеми вытекающими последствиями.

Плательщикам части чистой прибыли и дивидендов на государственную долю установлены отчетные (налоговые периоды и сроки представления указанного Расчета (см. комментарий, а также письмо ГНСУ от 09.06.2020 г. № 9109/7/99-00-05-05-01-07).

23.05.2020 г. Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве»
*Закон Украины от 21.09.2006 г. № 185-V «Об управлении объектами государственной собственности».
** Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
*** Закон Украины от 08.07.2011 г. № 3674-VI «О судебном сборе».
**** В настоящее время действует Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями (форма утверждена приказом ГНАУ от 16.05.2011 г. № 285).