Налоговая социальная льгота (НСЛ) применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца, в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (абзац первый пп.169.4.1 ст.169 НКУ).
В 2020 году претендовать на НСЛ, могут налогоплательщики, заработная плата которых не превышает 2940 грн. (2102 грн. × 1,4 и округлить до 10 грн.).
Размер НСЛ составляет 50% прожиточного минимума (ПМ) для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп.169.1.1 ст.169 НКУ). Таким образом, в 2020 году размер «общей» НСЛ и «обычной» на детей составляет 1051 грн. (ПМ х 50%), «повышенной» на детей и для особых категорий лиц – 1576,50 грн. (НСЛ × 150%), а «максимальной» – 2102 грн. (НСЛ × 200%).
Налогоплательщик самостоятельно выбирает место применения к его доходам налоговой социальной льготы и представляет работодателю заявление о применении налоговой социальной льготы, а также другие необходимые документы (см. Таблицу).
Если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, то к его заработной плате применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Исключение из данного правила предусмотрено пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ только для лиц, содержащих двоих и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью). В этом случае НСЛ в размере 100% из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и НСЛ в размере 150% из расчета на каждого ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет суммируются.
Согласно пп.169.2.3 ст.169 НКУ НСЛ не может применяться к: