ГНСУ напомнила о новшествах во взимании налога на прибыль, вступивших в силу 1 января 2013 года :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ напомнила о новшествах во взимании налога на прибыль, вступивших в силу 1 января 2013 года

Документ

Письмо ГНСУ от 31.12.2012 г. № 12917/0/71-12/15-1317

Комментарий

ГНСУ в письме от 31.12.2012 г. № 12917/0/71-12/15-1317 напомнила о принятых Верховной Радой Украины изменениях в НКУ¹ относительно налогообложения прибыли предприятий, которые применяются с 1 января 2013 года:

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

1. Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5091-VI «О внесении изменений в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции» (Закон № 5091).

Изменениями, внесенными в НКУ данным законом, в частности, предусмотрено, что на период с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года прибыль субъектов индустрии программной продукции подлежит налогообложению по ставке 5%. Для возможности применения такой ставки субъект должен получить соответствующее свидетельство, которое выдается на основании поданного в орган ГНС заявления. Заявление подается вместе с финансовой отчетностью и копиями первичных документов не позднее, чем за 30 календарных дней до начала отчетного (налогового) квартала, с которого такой субъект желает получить право на применение льготной ставки (подробнее см. комментарий к указанному Закону).

При этом в комментируемом письме работники ГНС указали, что заявление может подать руководитель предприятия или представитель предприятия вместе с документальным подтверждением личности и полномочий. Форма такого заявления утверждена приказом Минфина Украины от 14.01.2013 г. № 12, который вступил в силу 15.02.2013 г. (подробнее см. комментарий к данному документу в следующем выпуске обзора законодательства).

2. Закон Украины от 06.09.2012 г. № 5211-VI «О внесении изменений в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики» (Закон № 5211).

Изменениями, в частности, предусмотрено, что с прибыли, полученной от реализации инвестиционных проектов субъектами хозяйствования, реализующими такие проекты в приоритетных отраслях экономики (и одобренные в соответствии с Законом № 5205²), налог на прибыль взимается по ставке:

0% – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 включительно;
8% – с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
16% – с 1 января 2023.

² Закон Украины от 06.09.2012 г. № 5205-VI «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики в целях создания новых рабочих мест» (вступил в силу 1 января 2013 года).

В соответствии с частью второй ст.2 Закона № 5205 перечень приоритетных отраслей экономики должен утвердить КМУ (подробнее см. комментарий к Закону № 5211), который на сегодняшний день не утвержден.

В комментируемом письме работники ГНС также указали, что для обеспечения реализации положений Закона № 5211 разработан проект порядка, который будет устанавливать контроль за соблюдением плательщиками налога, реализующими инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, соответствующих законодательных требований. После согласования этого проекта с заинтересованными центральными органами исполнительной власти он будет подан на рассмотрение и утверждение КМУ.

3. Закон Украины от 02.10.2012 г. № 5412-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно урегулирования отдельных вопросов налогообложения» (Закон № 5412).

Данным Законом были определены, в частности, ставки налога при осуществлении страховой деятельности юридическими лицами – резидентами:

3% – при получении дохода в результате выполнения договоров по другим видам страховой деятельности, определенным п.156.1 ст.156 НКУ;
0% – при получении дохода в результате выполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения при выполнении требований к таким договорам, определенных подпунктами 14.1.52 и 14.1.116 ст.14 НКУ³.

³ О других новшествах Закона № 5412, не связанных с налогообложением страховщиков, см. комментарий к этому документу.

Кроме того, центральное налоговое ведомство сообщило, что форма налоговой декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика будет приведена в соответствие рассматриваемым законодательным новшествам.

4. Статья 39 НКУ, определяющая порядок определения обычных цен.

До 1 января 2013 года обычные цены определялись в соответствии с требованиями п.1.20 ст.1 Закона о прибыли⁴ (см. абзац третий п.1 и пп.2 п.2 раздела XIX «Заключительные положения» НКУ).

⁴ Закон Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР).

5. Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» (Закон № 5083).

Данным законодательным актом введена обязательная уплата авансовых взносов по налогу на прибыль для отдельных плательщиков налога на прибыль (подробнее см. комментарий к Закону № 5083).

Разъяснения относительно порядка исчисления и уплаты авансовых взносов ГНСУ предоставила в Обобщающей консультации № 1171⁵ (см. комментарий к этому документу)⁶.

⁵ Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей представления декларации по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденная приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171.
⁶ По данному вопросу см. также Приказ Минфина Украины от 17.01.2013 г. № 19 «Об утверждении Изменений в бюджетную классификацию» и комментарий к нему.