ГНСУ о праве на налоговый кредит по НДС по чекам РРО :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ о праве на налоговый кредит по НДС по чекам РРО

Документ

Письмо ГНСУ от 21.03.2013 г. № 116/4/15-33-13

Комментарий

ГНСУ в письме от 21.03.2013 г. № 116/4/15-33-13 предоставила разъяснения относительно права плательщика НДС на налоговый кредит по чекам РРО.

Напомним, что в соответствии с пп.«б» п.201.11 ст.201 НКУ¹ основанием для начисления сумм НДС, которые относятся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, являются кассовые чеки. В таких чеках должна быть указана сумма полученных товаров/услуг, общая сумма начисленного налога, фискальный номер и налоговый номер поставщика. При этом общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 грн. за день (без учета НДС).

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Разъясняя данную законодательную норму, авторы письма сделали следующие выводы:

Датой отражения налогового кредита должна быть дата, указанная в кассовом чеке, независимо от даты представления работником авансового отчета². Например, в кассовом чеке указана дата 22.04.2013 г., а авансовый отчет был представлен в бухгалтерию предприятия 24.04.2013 г. В этом случае в графе 2 раздела II Реестра выданных и полученных налоговых накладных проставляется дата получения кассового чека (авансового отчета) бухгалтерией, а в графе 3 – дата оформления кассового чека (дата проведения расчетной операции), которая будет соответствовать дате возникновения налогового кредита.

² Имеется в виду Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, форма которого утверждена приказом Минфина Украины от 05.12.2012 г. № 1276.

Ограничение суммы расчетов в 200 грн. (общая сумма с НДС – 240 грн.) касается всех проведенных расчетов в течение дня и не зависит от даты представления работником авансового отчета. Например, 24.04.2013 г. работник предприятия представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенным к нему кассовым чеком от 22.04.2013 г. на общую сумму 240 грн. Другой работник предприятия представил в бухгалтерию авансовый отчет 26.04.2013 г. с приложенным к нему кассовым чеком тоже от 22.04.2013 г., но на общую сумму 180 грн. В данной ситуации предприятие имеет право на налоговый кредит только по одному из полученных чеков.
Для отражения полной суммы НДС по всем кассовым чекам (полученным в течение одного дня) следует обратиться к поставщику (продавцу) с просьбой предоставить налоговую накладную. Если поставщик откажется выдать налоговую накладную, у предприятия есть право подать заявление с жалобой на такого поставщика по форме, приведенной в приложении 8 к декларации по НДС³. При этом, авторы письма подчеркнули, что такая жалоба подается вместе с декларацией по НДС за период, в котором проведены расчеты по приобретению товаров/услуг.

³ Имеется в виду Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних) (Д8) (приложение 8 к декларации по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 25.11.2011 г. № 1492).