Документ
Комментарий
В письме от 20.09.2013 г. № 18803/7/99-99-19-04-02-17 Миндоходов Украины подтвердило, что «спецрежимная» ст.209 НКУ1 не предусматривает особого порядка для определения даты начисления налоговых обязательств по НДС, поэтому сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения, обязаны начислять налоговые обязательства в порядке, установленном ст.187 Кодекса. Согласно п.187.1 данной статьи датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Пунктом 201.4 ст.201 НКУ предусмотрено, что налоговая накладная составляется в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Из чего следует, что если сельскохозяйственный товаропроизводитель – субъект специального режима обложения НДС получает от покупателя предоплату за сельскохозяйственную продукцию собственного производства, то на дату получения такой предоплаты он обязан начислить налоговые обязательства и выписать налоговую накладную. Если покупатель является плательщиком НДС, то налоговая накладная выдается по его требованию и является основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту такого покупателя.
Сумма полученной предоплаты (без НДС) и сумма налога подлежат отражению в строке 1 «спецрежимной» декларации по НДС (то есть декларации с отметкой «0121», «0122» или «0123») за отчетный период, в котором сельскохозяйственным товаропроизводителем была получена такая предоплата.