Документ
Комментарий
Миндоходов Украины приказом от 11.11.2013 г. № 669 (Приказ № 669) утвердило:
Отчет состоит из заглавной и основной частей, приложения к Отчету и информации о связанных лицах к приложению к Отчету.
В заглавной части Отчета указывается отчетный (налоговый) период, тип Отчета (отчетный или уточняющий), регистрационные данные о плательщике налога и др.
Основная часть Отчета состоит из таблицы, в которой раскрывается общая информация об осуществленных в отчетном (налоговом) периоде контролируемых операциях. На каждого контрагента (сторону контролируемой операции) заполняется отдельная строка таблицы. Количество строк должно соответствовать количеству таких контрагентов (порядковый номер проставляется в графе 1 «№ з/п»).
В приложении к Отчету отражаются сведения о лице, участвующем в контролируемой операции (регистрационные данные и др.) и подробные сведения о каждой контролируемой операции. Порядковый номер приложения должен совпадать с порядковым номером, указанным в графе 1 Общих сведений о контролируемых операциях основной части Отчета. Количество приложений должно соответствовать количеству контрагентов – сторон контролируемых операций. Иными словами, на каждого контрагента контролируемых операций необходимо заполнить отдельное приложение, в котором отражается подробная информация о каждой контролируемой операции, осуществленной с таким контрагентом.
В случаях, установленных абзацем вторым пп.6 п.4.4 раздела IV Порядка № 669, вместе с приложением к Отчету представляется информация о связанных лицах по установленной форме, в заглавной части которой указывается номер соответствующего приложения.
Процедура составления Отчета достаточно подробно расписана в Порядке № 669, при этом необходимо использовать различные коды, часть из которых приведена в приложениях 1 – 8 к этому Порядку. Что же касается заполнения строк, в которых указываются коды и названия стран мира, то они заполняются согласно Классификации стран мира, утвержденной приказом Госстата Украины от 30.12.2013 г. № 426, а не Классификации, утвержденной приказом этого ведомства от 05.09.2012 г. № 373, как это указано в Порядке № 669. Дело в том, что приказ Госстата Украины от 05.09.2012 г. № 373 признан утратившим силу согласно приказа Госстата Украины от 30.12.2013 г. № 426 (подробнее см. комментарий к этому документу).
Отчет подписывает руководитель (уполномоченное лицо) предприятия и главный бухгалтер (лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета).
В соответствии с п.1.1, 1.2 раздела I Порядка № 669 Отчет подается в Миндоходов Украины в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требования закона об электронном документообороте и электронной цифровой подписи (см. также пп.39.4.2 ст.39 НКУ1).
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Напомним, что первым отчетным периодом для подачи Отчета является 2013 год (последний день представления – 30.04.2014 г.). Для определения объема контролируемых операций (50 млн. грн.) учитывается стоимостный показатель всех операций отдельно с каждым контрагентом в целом за год, то есть в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г., а в Отчет включаются только те контролируемые операции, которые были осуществлены начиная с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г. (подробнее см. ОНК № 6992 и комментарий к этому документу).
2 Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам применения норм налогового законодательства относительно трансфертного ценообразования, утвержденная приказом Миндоходов Украины от 22.11.2013 г. № 699.
Приказ № 669 вступил в силу со дня его официального опубликования – 21.01.2014 г. (п.4 Приказа № 669)3.
3 Приказ № 669 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 21.01.2014 г. № 5.