Документ
Комментарий
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины от 10.04.2014 г. № 1200-VII (Закон № 1200), которым внесла изменения в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ) и в Закон Украины от 27.03.2014 г. № 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» (Закон № 1166, подробнее см. комментарий к этому Закону). Рассмотрим основные новшества.
1. Налог на доходы физических лиц.
На период с 01.04.2014 г. по 01.07.2014 г. приостановлено действие пп.164.2.8 ст.164 НКУ в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад (депозитный) в небанковские финансовые учреждения или на депозитный (сберегательный) сертификат и абзацев второго – четвертого п.167.2 ст.167 НКУ в части налогообложения процентов.
Таким образом, налогообложение перечисленных выплат будет осуществляться, начиная с 01.07.2014 г., а не с 01.04.2014 г., как это было установлено Законом № 1166. При этом с 01.07.2014 г. будет введен особый механизм налогообложения процентов (подробнее см. комментарий к Закону № 1166).
Кроме того, установлено, что нормы, введенные Законом № 1166, относительно налогообложения дивидендов, вступают в силу 01.01.2015 г. Иными словами, в настоящее время и до указанной даты с дивидендов НДФЛ взимается по ставке 5%.
2. Налог на добавленную стоимость.
Изменениями, внесенными в п.191.1 ст.191 НКУ, Закон № 1200 устранил противоречия между нормами НКУ и Таможенного кодекса Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI. Кроме того, уточнен порядок определения базы налогообложения для товаров, ввозимых в Украину физическими лицами: при расчете суммы, подлежащей налогообложению, таможенники должны учитывать фактурную стоимость этих товаров с учетом суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате в бюджет (изменения внесены в п.191.2 ст.191 НКУ).
Новой ст.391 НКУ установлено, что в целях определения суммы налоговых обязательств для начисления и уплаты таможенных платежей, в том числе «импортного» НДС, применяется официальный (установленный НБУ) курс гривны к иностранной валюте, действующий по состоянию на 0 часов того дня, в котором таможенная декларация представляется к таможенному оформлению.
Но все же одним из основных изменений, внесенных Законом № 1200, без сомнения, является новая редакция пп.«в» п.193.1 ст.193 НКУ. После ее вступления в силу ставка НДС в размере 7 % применяется при:
Указанные изменения позволили исправить ситуацию, возникшую после 1 апреля, когда для операций по поставке и для операций по ввозу одной и той же категории товаров применялись разные ставки НДС: для внутренних поставок – 7%, а для импортных – 20%1. Также Верховная Рада временно освободила налогоплательщиков, применяющих для операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения ставку НДС в размере 7 %, от обязанности отражения в кассовом чеке ряда сведений: кода ставки НДС за единицу товара; общей суммы налога по каждой позиции (группе товаров); общей суммы денежных средств, подлежащей уплате покупателем. Эти сведения в кассовом чеке станут обязательными начиная с 01.06.2014 г.
1 По данному поводу см. письмо Миндоходов Украины от 04.04.2014 г. № 7822/7/99-99-19-05-01-17.
Помимо этого, новым пп.200.18.21 ст.200 НКУ Госказначейство Украины уполномочено ежемесячно обнародовать на своем официальном сайте полный перечень плательщиков НДС, получивших бюджетное возмещение НДС, с обязательным указанием сумм возмещения.
3. Другие изменения.
Установлено, что действие НКУ не распространяется на погашение обязательств по уплате сборов на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций. Установление и отмена таких сборов, их размеров и механизмов взимания осуществляются в соответствии с Законом Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Напомним, что 01.04.2014 г. возобновлено взимание сбора при осуществлении операций по покупке безналичной и/или наличной иностранной валюты. Плательщиками данного сбора являются юридические и физические лица, а объектом обложения сбором – сумма операций по покупке иностранной валюты в безналичной и/или наличной форме. Ставка сбора составляет 0,5% объекта обложения сбором (подробнее см. комментарий к Закону № 1166).
Кроме того, с 01.09.2014 г. на 01.07.2014 г. перенесено повышение ставок акцизного налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляторы, алкогольные напитки, предусмотренное Законом № 1166.
Закон № 1200 вступил в силу со дня, следующего за днем его опубликования2 – 19.04.2014 г., кроме нормы об освобождении от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины ПАО «НАК «Нафтогаз Украины» природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00, которая вступает в силу 01.09.2014 г. (п.1 раздела III «Заключительные положения» Закона № 1200). До этой даты льготу по НДС имеет право применять любой импортер природного газа (п.197.22 ст.197 НКУ).
2 Закон № 1200 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 18.04.2014 г. № 77.