Документ
Комментарий
Миндоходов Украины в письме от 15.05.2014 г. № 8646/6/99-99-19-02-02-15 разъяснило некоторые вопросы относительно признания хозяйственных операций контролируемыми.
Авторы комментируемого письма рассмотрели ситуацию, при которой предприятие – связанное лицо в 2013 году совершило операцию на общую сумму, более 50 млн. грн., не декларировало отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль, и уплачивало налог по базовой ставке. При этом в 2012 году предприятие воспользовалось правом на перенос 25% убытков, полученных в 2011 году.
Согласно пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ1 контролируемыми операциями являются, в частности, хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемые плательщиками налогов со связанными лицами – резидентами, которые задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
На основании данной нормы Миндоходов Украины делает вывод, что если перенес 25% убытков, полученных в 2011 году, не привел к возникновению отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль за 2012 год, то такая операция не является контролируемой.
Кроме того, Миндоходов Украины напомнило, что для целей применения упомянутой нормы основная (базовая) ставка налога на прибыль в 2012 году составляла 21%, в 2013 году – 19%, а НДС в 2012 и 2013 годах – 20%. В текущем году ставки по этим налогам составляют 18% и 20% соответственно (см. также ответ на вопрос 18 ОНК № 6992).
2 Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам применения норм налогового законодательства относительно трансфертного ценообразования, утвержденная приказом Миндоходов Украины от 22.11.2013 г. № 699.