Документ
Комментарий
Минфин Украины приказом от 23.01.2015 г. № 13 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» (Приказ № 13) внес изменения в ряд документов, в том числе и в приказ от 23.09.2014 г. № 966 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» (Приказ № 966). Согласно внесенным в Приказ № 966 изменениям в новой редакции изложены:
В расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, поставляемые нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины, изменения не вносились, поскольку для этого не было оснований.
Утверждение новой формы декларации по налогу на добавленную стоимость связано с внесением изменений в ст.200 НКУ1 и с внедрением с 01.02.2015 г. системы электронного администрирования НДС (до 01.07.2015 г. – в тестовом режиме, после 01.07.2015 г. – в рабочем). В частности, изменение раздела ІІІ декларации («Розрахунки за звітний період») – это следствие нового порядка отражения отрицательного значения налога и расчета суммы бюджетного возмещения (п.200.4 ст.200 НКУ). Также в декларации по НДС появился новый раздел ІV «Погашення залишків сум від'ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року». В нем подлежат отражению (при их наличии) суммы погашенных остатков отрицательного значения налога, рассчитанного в декларациях за отчетные периоды до 01.02.2015 г. (п.33 подраздела 2 Раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Новые формы приложений 2 и 3 к декларации – следствие внесенных изменений в форму декларации. В приложении Д2 отражается сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных периодов (до 01.02.2015 г.) и осуществляется расчет суммы бюджетного возмещения за такие предыдущие отчетные периоды, а в приложении Д3 осуществляется расчет суммы бюджетного возмещения по итогам отчетного периода.
В новой форме приложения Д4, кроме реквизитов банковского счета, на который следует перечислять сумму бюджетного возмещения налога или сумму остатка денежных средств на электронном счете плательщика в системе электронного администрирования, теперь также указываются сведения, на основании которых плательщику НДС может осуществляться возмещение налога в автоматическом режиме (при условии, что плательщик соответствует критериям, установленным п.200.19 ст.200 НКУ).
Поскольку Приказ № 13 вступил в силу со дня его официального опубликования – 30 января 2015 года2, то первым отчетным периодом, за который отчетность по НДС будет представляться по новым формам, является февраль 2015 года (для квартальных плательщиков НДС – І квартал 2015 года). За январь 2015 (ІV квартал 2014 года) отчетность по НДС представляется по «старым» формам.
2 Приказ № 13 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 30.01.2015 г. № 6.