ГФСУ о корректировке финансового результата до налогообложения при приобретении товаров у нерезидента, зарегистрированного в государстве (на территории), включенном в перечень, утвержденный КМУ :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ о корректировке финансового результата до налогообложения при приобретении товаров у нерезидента, зарегистрированного в государстве (на территории), включенном в перечень, утвержденный КМУ

Документ

Письмо ГФСУ от 17.12.2015 г. № 27017/6/99-99-19-02-02-15

Комментарий

ГФСУ в письме от 17.12.2015 г. № 27017/6/99-99-19-02-02-15 разъяснила, что плательщик налога для проведения корректировки финансового результата до налогообложения согласно пп.140.5.4 ст.140 НКУ¹ при приобретении товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, у нерезидента, зарегистрированного в государстве (на территории), включенном в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ, использует договорную (контрактовую) стоимость таких товаров (работ, услуг) независимо от отражения расходов на их приобретение при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета в отчетном периоде.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Напомним, согласно п.140.5 ст.140 НКУ финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается, в частности, на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме указанных в п.140.2 и в пп.140.5.5 ст.140 НКУ и операций, признанных контролируемыми в соответствии со ст.39 НКУ), приобретенных у нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в пп.39.2.1.2 ст.39 НКУ (то есть, в соответствующем перечне, утвержденном КМУ).

Напомним также, что в 2015 году для признания операций контролируемыми применяются (применялись) следующие перечни государств (территорий), утвержденные КМУ:

Перечень государств (территорий), в которых ставки налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, утвержденный распоряжением КМУ от 25.12.2013 г. № 1042-р, – применялся до 14.05.2015 г.;
Перечень государств (территорий), соответствующих критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины, утвержденный распоряжением КМУ от 14.05.2015 г. № 449-р (Перечень № 449, см. комментарий к этому документу), – применялся с 14.05.2015 г. до 16.09.2015 г.;
Перечень государств (территорий), соответствующих критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины, утвержденный распоряжением КМУ от 16.09.2015 г. № 977-р (см. комментарий к этому документу), – применяется с 16.09.2015 г.

Кроме того, авторы комментируемого письма указали, что хозяйственные операций налогоплательщика с контрагентами Австрийской Республики признаются контролируемыми с 14 мая по 1 июля 2015 года (при условии соблюдения стоимостного критерия, установленного пп.39.2.1.7 ст.39 НКУ)².

² Вполне возможно, что в отношении определения периода, в течение которого операции с контрагентами Австрийской Республики признаются контролируемыми, допущена техническая ошибка. Скорее всего, что речь идет о периоде с 14 мая по 1 августа 2015 года, а не с 14 мая по 1 июля 2015 года, поскольку распоряжение КМУ от 01.07.2015 г. № 677-р, которым данное государство исключено из Перечня № 449, вступило в силу 1 августа 2015 года, а не 1 июля 2015 года (см. комментарий к Распоряжению № 677-р).