Документ
Комментарий
Минфин Украины приказом от 18.01.2016 г. № 8 (Приказ № 8) утвердил форму Звіту про контрольовані операції (Отчет), в приложении к которому приведены Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях и Інформація про пов’язаних осіб к приложению к Отчету, а также Порядок составления Отчета о контролируемых операциях (Порядок № 8), в приложениях к которому приведены таблицы с кодами:
Приказ Миндоходов Украины от 11.11.2013 г. № 669 «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях» (Приказ № 669) признан утратившим силу.
В соответствии с п.1 раздела I Порядка № 8 Отчет составляется налогоплательщиками, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом превышает 5 млн. грн. (без учета НДС). Ранее Отчет о контролируемых операциях (по форме, утвержденной отмененным Приказом № 669) составлялся налогоплательщиками, которые в соответствии с пп.39.4.2 ст.39 НКУ1 обязаны были подавать его в Миндоходов Украины.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Обращаем внимание, что данные новшества и многие другие, рассматриваемые ниже, связаны, в частности, с неоднократными изменениями ст.39 НКУ и других норм Кодекса уже после утверждения Приказа № 669 (см. Закон № 12602 и комментарий к нему, Закон № 723 и комментарий к нему, Закон № 6094 и комментарий к нему).
2 Закон Украины от 13.05.2014 г. № 1260-VII «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины относительно усовершенствования трансфертного ценообразования».
3 Закон Украины от 28.12.2014 г. № 72-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием».
4 Закон Украины от 15.07.2015 г. № 609-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования».
Рассмотрим основные новшества формы Отчета в сравнении с отмененной формой.
1. Отчет с Приложением к нему дополнены новым типом поля «Звітний новий».
В соответствии с п.3 раздела I Порядка № 8, если налогоплательщик обнаружил в ранее поданном Отчете, что сведения представлены не в полном объеме, содержат ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать Отчет с Приложением к нему с отметкой (типом) «Звітний новий». Сделать это можно только в случае представления такого Отчета (с исправленными/новыми данными) до 1 мая года, следующего за отчетным годом (то есть, до истечения предельного срока представления данной формы).
Если же Отчет с исправленными (новыми) показателями подается уже после 1 мая года, следующего за отчетным годом, то, также как и ранее, на нем проставляется отметка (тип) «Уточнюючий».
При этом уточнено, что Отчеты с указанными отметками должны содержать полную информацию о контролируемых операциях за отчетный год, как и при составлении основного Отчета (отчета с пометкой (типом) «Звітний»).
2. Заглавная часть Отчета дополнена двумя новыми реквизитами (полями):
Вместе с тем, в заглавной части Отчета теперь не указывается почтовый индекс, телефон, факс и другие данные о налогоплательщике.
3. С 6 до 4 сокращено количество граф таблицы основной части Отчета.
В этой таблице теперь не указывается статус лица (резидент или нерезидент) и общая сумма операций с таким лицом (контрагентом).
4. В Приложении к Отчету теперь указывается номер порции, а количество и содержание граф таблицы данной формы изменены.
Таблица «Відомості про контрольовані операції» Приложения также претерпела изменения – она дополнена четырьмя новыми графами:
При этом из данной таблицы исключены графы, в которых отражалась информация, связанная с обычной ценой товара (услуги), и другие (таким образом, количество граф таблицы сократилось с 26 до 24).
Сумма всех контролируемых операций, указанных в таблице Приложения к Отчету (итог графы 20 «Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн)»), должна совпадать с суммой, указанной в графе 4 таблицы Отчета в строке соответствующего лица (п.2 раздела IV Порядка № 8).
В служебном поле «Номер порції» указывается номер порции Приложения к Отчету от 01 до 99. При этом количество записей в порции должно составлять не более 20 тыс. записей (п.1 раздела IV Порядка № 8).
5. Значительные изменения претерпела форма Информации к Приложению к Отчету. Данные изменения обусловлены, в частности, увеличением числа кодов признаков связанности лица (с 10 до 15), приведенных в приложении 2 к Порядку № 8.
В заключение отметим, что механизм составления Отчета с Приложением к нему и Информации к Приложению к Отчету подробно изложен в комментируемом Порядке № 8. При составлении данных форм необходимо использовать различные коды, приведенные в приложениях 1 – 7 к Порядку № 8.
Приказ № 8 вступает в силу со дня его официального опубликования (п.4 Приказа № 8)5.
5 На день выхода обзора законодательства Приказ № 8 официально не опубликован.