Минфин Украины внес изменения в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Минфин Украины внес изменения в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий

Документ

Приказ Минфина Украины от 08.07.2016 г. № 585 «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий»

Комментарий

Минфин Украины приказом от 08.07.2016 г. № 585 (Приказ № 585) внес изменения в форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, утвержденную приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897¹ (Декларация). Рассмотрим основные из них.

¹ Подробнее см. комментарий к этому документу.

1. Строка 2 «Звітний (податковий) період 20___ року» заглавной части Декларации изложена в новой редакции, вследствие чего в ней появились новые реквизиты: «Базовий звітний період квартал» и «Базовий звітний період рік». Напомним, что согласно ст.137 НКУ² налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий являются календарные: квартал, полугодие, три квартала и год. Кроме того, для отдельных налогоплательщиков данной статьей предусмотрен годовой налоговый (отчетный) период (см. п.137.5 ст.137 НКУ).

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Название раздела «Розрахунок щомісячного авансового внеску з податку на прибуток підприємств⁸» изложено в новой редакции – «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств». В новой редакции изложена и первая графа строки 26 Декларации – «Авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток, що підлягає сплаті щомісяця⁸ або авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток ((позитивне значення) рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) × 2/9), що підлягає сплаті до 31 грудня 2016 року⁹». Кроме того, в новой редакции изложены сноски «8» и «9» к указанной строке Декларации, согласно которым:

расчет ежемесячного авансового взноса (1/12 налога на прибыль) заполняется плательщиком налога в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, уточняющей показатели деклараций за отчетный период 2013 года и 2014 года;
расчет авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, подлежащего уплате до 31 декабря 2016 года, заполняется плательщиком налога в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за три квартала 2016 года³.

³ Соответствующие изменения относительно авансовых взносов внесены и в форму приложения ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» к Декларации.

Напомним, что с 1 января 2016 года отменена уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. И только плательщики налога на прибыль, которые обязаны подавать Декларацию за три квартала 2016 года (последний день представления – 9 ноября 2016 года), до 31 декабря 2016 года должны уплатить авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в такой Декларации (подробнее см. Закон № 909⁴ и комментарий к нему, а также письмо ГФСУ от 18.01.2016 г. № 1626/7/99-99-19-02-02-17).

⁴ Закон Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году».

3. Приложения АВ «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)» и ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» к Декларации изложены в новой редакции.

При этом, из приложения ЗП исключена строка для отражения суммы ежемесячных авансовых взносов, но добавлена строка для отражения авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в Декларации за три квартала 2016 года.

Кроме того, приложение ЗП дополнено новой строкой «Сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду (підпункт 141.4.9 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Корректировке подверглась и строка для отражения налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно ст.266 НКУ в отношении объектов нежилой недвижимости.

Что же касается приложения АВ, то в сноске «1» к строке 4 данного приложения уточнено, что если денежное обязательство по налогу на прибыль, начисленное за отчетный год (годы), по итогам которого выплачиваются дивиденды, не погашено, то в этой строке указывается вся сумма дивидендов, подлежащих выплате.

4. Таблица 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України³» приложения ПН к Декларации дополнена новыми строками 22, 23 и 24, в которых отражаются проценты, доход (дисконт), начисленные на государственные ценные бумаги и т.п.

5. Приложение РІ «Різниці» к Декларации дополнено новыми строками, в которых отражаются разницы согласно пунктам 36 и 39 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ (см. Закон № 909 и комментарий к нему, а также Закон № 1414⁵ и комментарий к нему).

⁵ Закон Украины от 14.06.2016 г. № 1414-VIII «О финансовой реструктуризации».

Приказ № 585 вступает в силу со дня его официального опубликования (п.3 Приказа № 585)⁶.

⁶ На дату выхода обзора законодательства Приказ № 585 официально не опубликован.