Документ
Комментарий
ГФСУ в письме от 12.01.2017 г. № 599/7/99-99-15-03-02-17 разъяснила отдельные вопросы, связанные с осуществлением годового перерасчета сумм налоговых обязательств/налогового кредита по итогам 2016 года. Согласно п.199.4 ст.199 и п.42 подраздела 2 Раздела ХХ НКУ1 такой перерасчет проводят плательщики НДС, которые в течение 2016 года осуществляли облагаемые и не облагаемые налогом операции. Результаты годового перерасчета сумм налоговых обязательств по товарам (услугам), необоротным активам, приобретенным в 2016 году для одновременного их использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, отражаются в таблице 2 приложения Д7, а результаты годового перерасчета сумм налогового кредита по необоротным активам «двойного назначения», приобретенным до 01.07.2015 г. – в таблице 3 приложения Д7 к декларации по НДС2. Итоговые показатели годового перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита указываются, соответственно, в строке 7 и строке 15 декларации за последний отчетный период 2016 года (декабрь или IV квартал).
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2 Подробнее см. Приложение 7: Годовой перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в облагаемых налогом операциях (Д7).
Обращаем внимание, что плательщики НДС, начислявшие в течение 2016 года налоговые обязательства на условную поставку исключительно на основании п.198.5 ст.198 НКУ, годовой перерасчет не осуществляют.
Данное письмо направлено всем региональным подразделениям органов ГФС с указанием довести его до сведения плательщиков НДС и учитывать при принятии отчетности, проведении контрольно-проверочной работы и апелляционных процедур.