ГФСУ об основных изменениях в налогообложении налогом на прибыль, вступивших в силу 1 января 2017 года :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ об основных изменениях в налогообложении налогом на прибыль, вступивших в силу 1 января 2017 года

Документ

Письмо ГФСУ от 08.02.2017 г. № 2991/7/99-99-15-02-01-17

Комментарий

ГФСУ в письме от 08.02.2017 г. № 2991/7/99-99-15-02-01-17 напомнила об основных изменениях в налогообложении налогом на прибыль, связанных с вступлением в силу 1 января 2017 года Закона № 1791¹ (см. комментарий к этому Закону) и Закона № 1797² (см. комментарий к этому Закону), в частности:

уточнены признаки безнадежной задолженности (см. пп.14.1.11 ст.14 НКУ³);
для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части) (см. пп.14.1.49 ст.14 НКУ);
термин «нерезиденты, имеющие офшорный статус» теперь приведен в пп.14.1.122¹ ст.14 НКУ и используется для целей всего НКУ. До 1 января 2017 года определение данного термина было приведено в пп.141.4.9 ст.141 НКУ и использовалось только для целей раздела III «Налог на прибыль предприятий» НКУ;
исключен п.14.1.120 ст.14 НКУ, содержавший определение термина «нематериальные активы»;
понятие налоговой декларации (расчета), определенное ст.46 НКУ, распространено также на отчеты, в которых отражаются объемы операции (операций), доходов (прибыли), по которым налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение плательщика налога от обязанности начисления и уплаты налога и сбора. Таким образом, Отчет о льготах⁴ теперь является налоговой декларацией;
конкретизирован порядок зачисления уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов в счет налогового обязательства по налогу на прибыль (см. п.57.1¹.2 ст. 57 НКУ);
до 1 июля 2017 года продлен срок, предусмотренный для приведения в соответствие с требованиями НКУ учредительных документов неприбыльными организациями в целях включения в новый Реестр⁵. Соответственно, неприбыльные организации, включенные в Реестр на день вступления в силу Закона № 652⁶, не подлежат исключению из него до указанной даты (см. п.34, 35 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ);
за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года налог на недвижимое имущество не уменьшает обязательства по налогу на прибыль (исключен п.137.6 ст.137 НКУ);
установлены новые разницы относительно необоротных активов (см. п.138.1, 138.2 ст.138 НКУ), списанной дебиторской задолженности (см. пп.139.2.2 ст.139 НКУ), финансовых операций (см. пп.140.5.10 – 140.5.12 НКУ) и недопущения двойного формирования доходов и расходов предприятия в переходный период (см. п.42 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ). Также внесены изменения в разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций (см. ст.140 НКУ);
определено, что для расчета налоговой амортизации стоимость основных средств и нематериальных активов определяется без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной согласно положениям бухгалтерского учета (пп.138.3.1 ст.138 НКУ);
ведена ускоренная амортизация относительно основных средств четвертой группы, приобретенных после 1 января 2017 года (п.43 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ);
введены налоговые каникулы относительно отдельных категорий плательщиков налога, т.е. введена возможность применения ставки налога на прибыль 0% (п.44 подраздела четыре раздела XX «Переходные положения» НКУ).

¹ Закон Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году».
² Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».
³ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
⁴ Имеется в виду форма Звіту про суми податкових пільг, приведенная в приложении к Порядку учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.
⁵ Имеется в виду Реестр неприбыльных учреждений и организаций, который ведется в соответствии с требованиями Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра, утвержденного постановлением КМУ от 13.07.2016 г. № 440 (см. комментарий к этому документу).
⁶ Закон Украины от 17.07.2015 г. № 652-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций».