Документ
Комментарий
Минфин Украины приказом от 13.06.2017 г. № 567 (Приказ № 567) утвердил:
Обращаем внимание на то, что данные Критерии вполне возможно будут пересмотрены и подкорректированы, поскольку п.4 Приказа № 567 предусмотрено проведение ГФСУ анализа эффективности их применения и предоставление Минфину Украины предложений по их усовершенствованию до 25.06.2017 г., а в дальнейшем – ежеквартально.
Оценка степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН осуществляется ГФС путем проведения постоянного автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных/ расчетов корректировки Критериям. Если налоговая накладная/расчет корректировки соответствует одному из четырех признаков, приведенных в п.5 Критериев, то такая налоговая накладная/расчет корректировки не подлежит мониторингу и регистрируется в ЕРНН (при наличии у налогоплательщика соответствующего лимита для регистрации). Во всех остальных случаях ГФС осуществляет автоматический мониторинг налоговой накладной/расчета корректировки по двум критериям:
Критерий 1: объем поставки товара/услуги, указанный в налоговой накладной, поданной на регистрацию в ЕРНН, в 1,5 раза превышает величину, равную остатку разности объема поставок данного товара/услуги, указанного в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН с 01.01.2017 г., и объема приобретения на таможенной территории Украины и/или ввоза на таможенную территорию Украины соответствующего товара, указанного с 01.01.2017 г. в полученных налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, и таможенных декларациях, и преобладание в таком остатке товаров с кодами УКТ ВЭД, которые определяются ГФС, более 75% общего такого остатка и отсутствие товара/услуги, указанной в налоговой накладной, поданной на регистрацию в ЕРНН, в информации, предоставленной налогоплательщиком по установленной форме как товара/услуги, поставляемого (изготавливаемого) на постоянной основе.
Если по результатам мониторинга будет установлено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует данному критерию и сумма НДС, указанная в налоговых накладных, зарегистрированных налогоплательщиком в ЕРНН в отчетном (налоговом) периоде с учетом этой налоговой накладной/расчета корректировки, поданной на регистрацию в ЕРНН, больше среднемесячной суммы уплаченных налогоплательщиком и его обособленными подразделениями за последние 12 месяцев сумм ЕСВ, налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины), регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки приостанавливается.
Критерий 2: отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, удостоверяющих право субъекта хозяйствования на производство, экспорт, импорт, оптовую и розничную торговлю алкогольными и табачными товарами (продукцией), облагаемыми акцизным налогом, если такие товары (продукция) указаны налогоплательщиком в налоговой накладной, поданной на регистрацию в ЕРНН.
Если по результатам мониторинга окажется, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует данному критерию – регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки приостанавливается.
Налогоплательщики при получении квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН имеют право представить на рассмотрение комиссии, созданной при ГФСУ1, информацию в виде таблицы, отражающую специфику хозяйственной деятельности налогоплательщика отдельно по каждому виду экономической деятельности в разрезе кодов товаров и услуг2. Кроме этого в квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налогоплательщику будет предложено предоставить пояснения и/или копии документов, достаточных для принятия решения о регистрации в ЕРНН. Исчерпывающий перечень таких документов, также как и Критерии, утвержден Приказом № 567.
1 Порядок работы комиссии ГФСУ, принимающей решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или об отказе в такой регистрации, утвержден приказом Минфина Украины от 13.06.2017 г. № 566.
2 Информация предоставляется налогоплательщиком по форме, установленной приложением к Критериям.
В частности, в случае получения квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН на основании критерия 1 налогоплательщик обязан будет предоставить копии следующих документов:
Такой же пакет документов (их копии) необходимо будет предоставить в ГФС и в случае, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН будет приостановлена на основании критерия 2.
Письменные пояснения и копии указанных документов налогоплательщик может подать в ГФС в электронном виде средствами электронной связи, определенными ГФС3.
3 Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами определен Инструкцией по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНАУ от 10.04.2008 г. № 233.
Приказ № 567 вступил в силу со дня его официального опубликования – 20.06.2017 г.4
4 Приказ № 567 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 20.06.2017 г. №48.