Минфин Украины внес изменения в форму Звіту про контрольовані операції и Порядок его составления :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Минфин Украины внес изменения в форму Звіту про контрольовані операції и Порядок его составления

Документ

Приказ Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 468 «Об утверждении Изменений в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях»

Комментарий

Минфин Украины приказом от 28.04.2017 г. № 468 (Приказ № 468) внес изменения в форму Звіту про контрольовані операції (Отчет) и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях (Порядок № 8)¹, утвержденные приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8.

¹ См. также приказ Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 470 «Об утверждении Изменений в Порядок проведения мониторинга контролируемых операций и Порядок опроса уполномоченных, должностных лиц и/или работников налогоплательщика по вопросам трансфертного ценообразования» и комментарий к нему.

В целом форма Отчета существенно не изменилась, а вот приложение «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» к Отчету претерпело существенные изменения.

Так, раздел «Відомості про контрольовані операції» дополнен новой графой 25 «Сторона, що досліджується», в которой указывается информация об исследуемой стороне согласно пп.39.3.2.7 ст.39 НКУ¹. Если налогоплательщик выбирает себя исследуемой стороной, в данной графе указывается «1», если же налогоплательщик выбирает исследуемой стороной контрагента в контролируемых операциях – «0». В случае применения методов, определенных пп.39.3.1.1 (метод сравнительной неконтролируемой цены) и пп.39.3.1.5 (метод распределения прибыли) ст.39 НКУ, графа 25 не заполняется (раздел IV Порядка № 8 дополнен новым п.29).

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

В соответствии с п.23 раздела IV Порядка № 8³ в графе 20 раздела «Відомості про контрольовані операції» указывается общая стоимость контролируемой операции за вычетом косвенных налогов. Однако согласно названию данной графы (до внесения в нее изменений Приказом № 468) в ней необходимо было указывать общую стоимость контролируемой операции без вычета косвенных налогов. Изменения, внесенные в название этой графы, исправили допущенную ранее техническую ошибку: новое название графы 20 – «Загальна вартість операції (за вирахуванням непрямих податків) (грн)».

³ Согласно изменениям, внесенным комментируемым Приказом № 468, теперь это п.24.

Изменено и название графы 23 раздела «Відомості про контрольовані операції» – «Цифрове значення показника рентабельності контрольованих операцій» (старое название графы – «Цифрове значення показника рентабельності»). При этом согласно изменениям, внесенным в п.26 раздела IV Порядка № 8⁴, в данной графе указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции (совокупности контролируемых операций) в процентах, указанного плательщиком налога в графе 22 «Показник рентабельності», с точностью до второго знака после запятой. В случае, если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных плательщиком в течение года, но правила группирования согласно разделу V Порядка № 8 не позволяют отразить информацию о таком группировании одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (графа 22) и его цифровое значение (графа 23) указываются в каждой из строк, отражающих совокупность таких операций (раздел V Порядка № 8 дополнен новым п.7).

⁴ Согласно изменениям, внесенным комментируемым Приказом № 468, теперь это п.27.

Форма Інформації про пов’язаність осіб к приложению к Отчету изложена в новой редакции и, соответственно, внесены изменения в раздел VI Порядка № 8, которым регламентирован порядок заполнения данной формы.

Помимо указанных выше изменений в Порядке № 8, следует также обратить внимание, в частности, на следующие изменения:

Отчет подается до 1 октября (ранее – до 1 мая) года, следующего за отчетным, посредством электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства об электронном документообороте и электронной цифровой подписи (п.1 раздела I Порядка № 8 изложен в новой редакции);
если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем⁵ (п.3 раздела I Порядка № 8 изложен в новой редакции). Ранее в Порядке № 8 не было подобной нормы. Обращаем внимание, что 30 сентября 2017 года приходится на субботу (выходной день), следовательно, последним днем для сдачи Отчета является 2 октября 2017 года (понедельник);
в случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами – нерезидентами с привлечением несвязанных лиц согласно пп.39.2.1.5 ст.39 НКУ в графе 2 «Повне найменування особи – сторони контрольованої операції» раздела «Загальні відомості про контрольовані операції» Отчета указывается полное наименование нерезидента – связанного лица (внесены изменения в п.2 раздела III Порядка № 8);
в случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами – нерезидентами с привлечением несвязанных лиц согласно пп.39.2.1.5 ст.39 НКУ в разделе «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» приложения к Отчету указывается информация в соответствии с первичными документами по операции приобретения и/или продажи товаров (работ, услуг) с привлеченным несвязанным лицом (раздел IV Порядка № 8 дополнен новым п.3);
приложение 1 к Порядку дополнено новым кодом основания отнесения хозяйственных операций к контролируемым 040 «Хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющимися налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 раздела I Налогового кодекса Украины».

⁵ Перечень праздничных и нерабочих дней приведен в ст.73 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.

В заключение напомним, что 1 января 2017 года вступил в силу Закон № 1797⁶, которым, в частности, внесены изменения и в сферу трансфертного ценообразования (см. комментарий к этому Закону).

⁶ Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».

Приказ № 468 вступил в силу со дня его официального опубликования – 16.06.2017 г. (п.3 Приказа № 468)⁷.

⁷ Приказ № 468 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 16.06.2017 г. № 47.