ГФСУ о представлении Отчета о контролируемых операциях по обновленной форме, начиная с отчетности за 2016 год, а также об основных его новшествах :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ о представлении Отчета о контролируемых операциях по обновленной форме, начиная с отчетности за 2016 год, а также об основных его новшествах

Документ

Письмо ГФСУ от 10.07.2017 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17

Комментарий

ГФСУ в письме от 10.07.2017 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17 указала, что за 2016 год Отчет о контролируемых операциях подается по обновленной форме¹ (последний день представления – 2 октября 2017 года)². Отчеты за 2016 год, представленные до вступления в силу Приказа № 468³ (до 16 июня 2016 года), считаются действительными.

¹ Имеется в виду форма Звіту про контрольовані операції, утвержденная приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 468 (см. комментарий к этому документу). О новшествах в сфере трансфертного ценообразования, вступивших в силу 1 января 2017 года, см. Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» и комментарий к нему.
² Отчет о контролируемых операциях представляется до 1 октября года, следующего за отчетным. 30 сентября 2017 года приходится на субботу (выходной день), следовательно, последним днем для сдачи Отчета является 2 октября 2017 года (понедельник).
³ Приказ Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 468 «Об утверждении Изменений в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях».

Также авторы комментируемого письма обратили внимание на новшества обновленной формы Отчета и Порядка № 8⁴, в частности:

раздел «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету дополнен графой 25 «Сторона, що досліджується», в которой в случае применения для установления соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» методов цены перепродажи, «расходы плюс» и чистой прибыли, должна быть указана информация об исследуемой стороне согласно пп.39.3.2.7 ст.39 НКУ⁵. В случаях, если налогоплательщик выбирает исследуемой стороной себя, в данной графе указывается «1», если выбирает контрагента – «0». При применении методов сравнительной неконтролируемой цены или распределения прибыли графа 25 не заполняется;
название графы 20 раздела «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету приведено в соответствие с требованиями НКУ: в данной графе указывается общая стоимость операции за вычетом косвенных налогов;
если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п.3 раздела I Порядка № 8);
если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению/получению кредита, депозита, займа, в графе 17 «Кількість» раздела «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных при осуществлении соответствующей контролируемой операции в валюте контракта (п.21 раздела IV Порядка № 8).

⁴ Порядок составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденный приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8, с учетом изменений, внесенных Приказом № 468.
⁵ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Напомним, ранее ГФСУ разъясняла, что Отчет за 2016 год подается согласно действующим в настоящее время требованиям пп.39.4.2 ст.39 НКУ. Информация о контролируемых операциях, осуществленных в 2016 году, отражается в таком Отчете согласно критериям, действовавшим в 2016 году (см. письмо от 27.02.2017 г. № 4063/6/99-99-15-02-02-15 и комментарий к нему).