Документ
Комментарий
ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 13.10.2017 г. № 2242/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятие на основании абзаца второго п.138.1 и абзаца второго п.138.2 ст.138 НКУ1 должно увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации стоимости улучшения (ремонта) арендованных основных средств согласно НП(С)БУ2 и уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации стоимости улучшения (ремонта) арендованных основных средств согласно п.138.3 ст.138 НКУ. Такие корректировки производятся при условии использования указанных основных средств в хозяйственной деятельности такого предприятия.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2 Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета.
Суммы рассматриваемых корректировок финансового результата отражаются в строках 1.1.1 «Сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 138.1 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» и 1.2.1 «Cума розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 138.2 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» приложения РІ «Різниці» к декларации по прибыли3 соответственно.
3 Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа от 28.04.2017 г. № 467, см. комментарий к этому документу).