ГФСУ об отражении в декларации по прибыли сумм налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченных за рубежом :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ об отражении в декларации по прибыли сумм налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченных за рубежом

Документ

ИНК ГФСУ от 15.09.2017 г. № 1975/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Комментарий

ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 15.09.2017 г. № 1975/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, отдельные вопросы, связанные с отражением в декларации по прибыли¹ сумм налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченных за рубежом, а именно:

сумма превышения сумм налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченных за рубежом, над суммой налогового обязательства по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период не учитывается в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу в следующих отчетных (налоговых) периодах;
если справка², поданная плательщиком налога в орган ГФСУ, подтверждает уплату сумм налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченных за рубежом, в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, то в отчетном (налоговом) периоде уменьшение начисленной суммы налога на прибыль на основании такой справки не осуществляется;
плательщик налога, подавший в орган ГФСУ справку, подтверждающую уплату сумм налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченных за рубежом, в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, имеет право уменьшить начисленные налоговые обязательства по налогу на прибыль, задекларированные в декларации за такой предыдущий налоговый (отчетный) период, путем представления уточняющей декларации согласно п.50.1 ст.50 НКУ³.

¹ Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467, см. комментарий к этому документу).
² Имеется в виду справка о сумме уплаченного налога/сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения, выданная государственным органом страны, в которой получен такой доход (прибыль), уполномоченном взимать такой налог (п.13.5 ст.13, пп.141.4.9 ст.141 НКУ).
³ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Напомним, что сумма налога на прибыль, полученной из иностранных источников, уплаченная за рубежом, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу на прибыль в размере, не превышающем суммы налога, подлежащего уплате в течение отчетного (налогового) периода, отражается в строке 16.1 «Сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду…» приложения ЗП к декларации по прибыли.