ГФСУ предоставила рекомендации по исправлению ошибок в налоговых накладных, составленных налогоплательщиками, применявшими спецрежим НДС :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ предоставила рекомендации по исправлению ошибок в налоговых накладных, составленных налогоплательщиками, применявшими спецрежим НДС

Документ

Письмо ГФСУ от 28.11.2017 г. № 32659/7/99-99-15-03-02-17

Комментарий

ГФСУ проанализировала ошибки в налоговых накладных, составленных налогоплательщиками при поставках сельскохозяйственных товаров/услуг в рамках действовавшего до 31.12.2016 г. специального режима налогообложения, установленного ст.209 НКУ¹, и в письме от 28.11.2017 г. № 32659/7/99-99-15-03-02-17 предоставила свои рекомендации по исправлению таких ошибок.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

В данном письме ГФСУ привела три ситуации, когда ошибки в номере налоговой накладной, составленной субъектом спецрежима, повлияли на показатели налоговой отчетности по НДС, поданной в пределах спецрежима (декларации по форме 0112 - 0123, 0130) или по которой осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110). Примечательно, что после описания каждой ситуации в письме приведен порядок исправления допущенных ошибок. По мнению ГФСУ такие ошибки следует исправить с помощью Уведомления в виде расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (Уведомление-РК).

Составить Уведомления-РК можно исключительно к налоговым накладным, соответствующим таким критериям:

дата составления приходится на период с 01.07.2015 г. по 31.12.2016 г.;
дата регистрации в ЕРНН - не позднее 15.01.2017 г.;
сумма налога, указанная в исправляемых налоговых накладных, отражена в разделе І «Податкові зобов’язання» налоговых деклараций, которые были представлены в пределах спецрежима (декларации по форме 0121 - 0123 и 0130) или по которым осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110);
сумма налога, указанная в исправляемых налоговых накладных, отражена в разделе І «Податкові зобов’язання» приложения Д5 к налоговой декларации по НДС;
суммы НДС из этих налоговых накладных включены в состав налоговых обязательств того отчетного периода, на который приходится дата их составления (независимо от даты регистрации в ЕРНН).

Налогоплательщик, допустивший ошибку в номере налоговой накладной, в целях ее исправления может подать Уведомление-РК в период с 27.11.2017 г. по 08.12.2017 г. включительно (п.5 письма ГФСУ). Информация относительно принятия/непринятия такого Уведомления-РК будет предоставлена налогоплательщику после 08.12.2017 г. по результатам их обработки².

² Информация будет предоставлена ГФСУ путем направления налогоплательщику квитанции с информацией о принятии Уведомления-РК или об отказе в его принятии с указанием причин отказа.

Письмо ГФСУ от 28.11.2017 г. № 32659/7/99-99-15-03-02-17 направлено во все главные управления ГФС в областях, в г. Киеве и в Офис крупных налогоплательщиков с требованием срочно довести указанную в письме информацию до соответствующей категории налогоплательщиков.