Документ
Комментарий
Правление НБУ постановлением от 29.12.2017 г. № 1481 (Постановление № 148) утвердило Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (Положение № 148), в приложении к которому приведены формы:
1 О данном Постановлении см. также информацию, размещенную на странице Официального интернет-представительства НБУ: https://bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=61715605&cat_id=80928.
2 Формы перечисленных документов не имеют принципиальных отличий от форм документов, действовавших до 5 января 2018 года.
Постановления Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» и от 06.06.2013 г. № 210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличными» (Постановление № 210) признаны утратившими силу.
Рассмотрим основные новшества Положения № 148 в сравнении с нормами Положения № 6373 и Постановления № 210.
3 Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.
В соответствии пп.18 п.2 раздела I Положения № 148 оприходование наличности – проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге/книге учета доходов и расходов. Данное определение отличается от определения, приведенного в п.1.2 главы 1 Положения № 637, отсутствием упоминания книг учета расчетных операций (КУРО)4. То есть, теперь учет (отражение) поступления наличности в книге учета расчетных операций не является оприходованием наличности.
4 Формы Книг обліку розрахункових операцій приведены в приложениях 1 и 2 к Порядку регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций, утвержденному приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г. № 547 (с учетом изменений, внесенных приказом от 23.09.2016 г. № 837, см. комментарий к этому документу).
Подтверждением этому является п.11 раздела II Положения № 148 согласно которому, оприходованием наличности в кассах предприятий/обособленных подразделений, осуществляющих наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги/применением РРО и КУРО (в случае применения КУРО без применения РРО), является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров/фискальных отчетных чеков (или данных расчетных квитанций).
Таким образом, предприятия, применяющие РРО (РК), помимо осуществления записей в КУРО, должны по итогам дня отразить поступление наличности в кассовой книге. В противном случае наличность будет считаться неоприходованной с соответствующими последствиями для нарушителей5.
5 За такое нарушение согласно абзаца третьего ст.1 Указа Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» на виновных лиц налагается штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы.
Но здесь следует обратить внимание на п.39 раздела IV Положения № 148, в соответствии с которым обособленные подразделения предприятий, осуществляющие наличные расчеты через РРО (РК), но не осуществляющие операций по приему (выдачи) наличности по кассовым ордерам, не ведут кассовую книгу. Возникает вопрос, как таким обособленным подразделениям выполнять требования Положения № 148 в части оприходования наличности.
Следует отметить, что согласно п.12 раздела II Положения № 148 предприятие обязано разработать и утвердить внутренним документом порядок оприходования наличности в кассе предприятия, в котором максимально учесть особенности работы предприятия и его обособленных подразделений (внутренний трудовой распорядок, режим работы, графики сменности, порядок и особенности сдачи наличности в банк). Для обособленных подразделений предприятия порядок оприходования наличности в кассе устанавливается и доводится внутренним документом. Разработанный порядок должен соответствовать требованиям Положения № 148 и не противоречить законодательству Украины.
Ранее требования относительно ограничения расчетов наличностью содержались в п.2.3 главы 2 Положения № 637, а предельный размер расчетов наличностью устанавливался отдельным документом – Положением № 210. Теперь же требования к таким расчетам и их предельный размер устанавливаются нормами одного нормативно-правового акта – Положения № 148 (п.6 – 8), не изменившись при этом.
Так, согласно п.6 раздела II Положения № 148 субъекты хозяйствования имеют право осуществлять расчеты наличностью в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам:
При этом, данные ограничения согласно п.8 раздела II Положения № 148, как и ранее, не распространяются на:
В Положении № 148 несколько изменено определение термина «лимит остатка наличности в кассе» (лимит кассы). Теперь это не только, предельный размер суммы наличности, который может оставаться в кассе во внерабочее время, но он еще должен «обеспечить работу в начале следующего рабочего дня» (пп.16 п.2 раздела I Положения № 148). Такое требование к лимиту кассы не ново. Предприятия, которые в соответствии с Положением № 637 имели срок сдачи наличности в банк ежедневно, учитывали это требование и ранее при определении лимита кассы.
Не изменилось и требование к предприятию самостоятельно устанавливать лимит кассы: в соответствии с п.50 раздела V Положения № 148 лимит кассы рассчитывается предприятием самостоятельно, и «устанавливается (утверждается) приказом руководителя предприятия (уполномоченного лица) на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы». Вот только теперь у предприятия нет установленной формы расчета лимита кассы (ранее такая форма была приведена в приложении 8 Положения № 637), как нет и «расчетного» периода, который служил бы отправной точкой для осуществления расчета данного лимита (ранее таким периодом были «любые три месяца подряд из последних двенадцати»). Теперь предприятие самостоятельно определяет форму расчета. Что касается периода, то он остался лишь для вновь созданных субъектов хозяйствования и тех, деятельность которых, была связана исключительно с безналичными расчетами, но которые получили право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающего наличные расчеты. Такие предприятия по окончании первых трех месяцев их работы пересматривают лимит кассы, установленный с учетом прогнозных расчетов, по фактическим показателям деятельности (п.50 раздела V Положения № 148).
Увеличен с трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке, до пяти срок хранения предприятиями в своей кассе наличности, полученной в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода) сверх установленного лимита.
Также увеличен и срок хранения наличности в кассах сверх установленного лимита для осуществления таких выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов с пяти до десяти рабочих дней, включая день получения наличности в банке.
Сроки хранения сверхлимитной наличности для выплат, относящихся к фонду оплаты труда за счет выручки предприятия, не изменились и составляют три рабочих дня со дня наступления сроков выплаты зарплаты.
Постановление № 148 вступило в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, – 5 января 2018 года (п.5 Постановления № 148)6.
6 Постановление № 148 обнародовано 4 января 2018 года на странице Официального интернет-представительства НБУ: https://bank.gov.ua/control/uk/publish/category;jsessionid=1D264EB1417C05530FDF4445D7B23573?cat_id=8804895.