ГФСУ об отражении в декларации по прибыли за 2017 год уменьшения обязательств по налогу на прибыль на сумму предварительно уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ об отражении в декларации по прибыли за 2017 год уменьшения обязательств по налогу на прибыль на сумму предварительно уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов

Документ

ИНК ГФСУ от 31.01.2018 г. № 370/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Комментарий

ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 31.01.2018 г. № 370/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что в случае возникновения по итогам 2017 года или будущих периодов положительного значения налоговых обязательств по налогу на прибыль плательщик налога вправе уменьшить такую сумму на сумму авансового взноса, предварительно уплаченного в течение прошлого отчетного периода, превышающего сумму начисленного налогового обязательства предприятием – эмитентом корпоративных прав за прошлые (отчетные) периоды до полного его погашения.

Данный вывод сделан на основании требований абзаца четвертого и пятого пп.57.1¹.2 ст.57 НКУ¹.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Сумма начисленного и уплаченного авансового взноса при выплате дивидендов отражается в строке 16.4 «Сума нарахованого та сплаченого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) (рядок 16.2 + рядок 16.3), у тому числі:» приложения ЗП к строке 16 ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» декларации по прибыли².

² Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа от 28.04.2017 г. № 467, см. комментарий к этому документу).

Напомним, что последним днем для представления в органы ГФСУ декларации по прибыли за 2017 год является 1 марта 2018 года независимо от базового отчетного (налогового) периода составления декларации – квартал или год (см. Закон № 2245³ и комментарий к нему, а также письмо ГФСУ от 31.01.2018 г. № 2834/7/99-99-15-02-01-17 и комментарий к нему).

³ Закон Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году».