ГФСУ об определении объекта налогообложения налогом на прибыль при переходе с упрощенной системы налогообложения (III группа) на общую систему налогообложения :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ об определении объекта налогообложения налогом на прибыль при переходе с упрощенной системы налогообложения (III группа) на общую систему налогообложения

Документ

ИНК ГФСУ от 21.03.2018 г. № 1155/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Комментарий

ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 21.03.2018 г. № 1155/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что если плательщик налога на прибыль, который с 1 октября 2017 года перешел с упрощенной системы налогообложения (III группа) на общую систему, не принимает решение о неприменении корректировки финансового результата до налогообложения (согласно пп.134.1.1 ст.134 НКУ¹), то такой плательщик должен увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного в IV квартале 2017 года как оплата за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Напомним, согласно пп.140.5.12 ст.140 НКУ финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода, полученного как оплата за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения. Данное требование не распространяется на налогоплательщиков, которые были плательщиками единого налога IV группы (см. также комментарий к Закону № 1797² и комментарий к Закону № 2245³).

² Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».
³ Закон Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году».

Позднее ГФСУ разъяснила, что если плательщик единого налога с 1 октября 2017 года переходит на общую систему налогообложения и сумма доходов за отчетный период с 1 октября 2017 года по 31 декабря 2017 года не превышает 20 млн. грн. и принимает решение о неприменении корректировки финансового результата до налогообложения, то такой плательщик не увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму денежных средств, полученных в оплату товаров (работ, услуг), отгруженных (предоставленных) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения (см. ИНК от 04.04.2018 г. № 1368/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и комментарий к ней).