Документ
Комментарий
ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 29.03.2018 г. № 1303/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что значение строки 1.1.1 приложения РІ «Різниці» к декларации по прибыли1, в которой отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с НП(С)БУ2 или МСФО3, учитываемая для увеличения финансового результата до налогообложения, может не совпадать со значением строки 2515 «Амортизація» раздела III «Елементи операційних витрат» отчета о финансовых результатах4.
1 Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємства, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа от 28.04.2017 г. № 467, см. комментарий к этому Приказу).
2 Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета.
3 Международные стандарты финансовой отчетности.
4 Имеется в виду Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (форма № 2 приведена в приложении 1 к Национальному положению (стандарту) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденному приказом Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73).
При этом авторы комментируемой консультации подчеркнули, что в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ к декларации по прибыли указываются разницы, возникающие при начислении амортизации основных средств или нематериальных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов (в указанной выше строке отчета о финансовых результатах амортизация малоценных необоротных материальных активов указывается).
При определении разниц в соответствии с пп.138.1 и пп.138.2 ст. 138 НКУ5 учитывается вся сумма начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств и нематериальных активов независимо от того, включена ли такая амортизация в состав расходов по правилам бухгалтерского учета.
5 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.