Документ
Комментарий
ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 19.03.2018 г. № 1080/6/99-99-15-02-02-15/ІПК1 разъяснила, что налоговая амортизация основного средства, которое во время вынужденного простоя не предназначено для использования в хозяйственной деятельности, согласно требованиям пп.138.3.1 ст.138 НКУ2 не начисляется. Вместе с тем, согласно пп.138.1, 138.2 ст.138 НКУ финансовый результат до налогообложения корректируется на разницы, возникающие по операциям ремонта такого объекта непроизводственных основных средств3.
1 С текстом данной индивидуальной налоговой консультации (ИНК) можно ознакомиться в Едином реестре индивидуальных налоговых консультаций на официальном портале ГФСУ по адресу: https://cabinet.sfs.gov.ua/registers/ipk.
2 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
3 Термин «непроизводственные основные средства» означает основные средства, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога (пп.138.3.2 ст.138 НКУ). Хозяйственная деятельность – деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп.14.1.36 ст.14 НКУ).
Авторы комментируемой консультации также указали, что нормами НКУ не предусмотрено разниц для корректировки финансового результата до налогообложения на суммы расходов на содержание необоротных активов и расходов на оплату труда за время вынужденного простоя. Такие расходы отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.