Документ
Комментарий
ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 11.06.2018 г. № 2572/6/99-95-42-03-15/ІПК, отвечая на вопрос о заполнении налоговой накладной, составляемой плательщиком НДС по ежедневным итогам операций, указала следующее.
Налоговая накладная, составляемая по ежедневным итогам операций, не подлежит выдаче покупателю, поэтому в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини…» необходимо сделать соответствующую пометку «X» и указать тип причины «11». В строке «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник» и условный индивидуальный налоговый номер покупателя «100000000000».
При заполнении раздела Б такой налоговой накладной налогоплательщик должен сгруппировать товары/услуги по группам, соответствующим определенному коду товара согласно УКТ ВЭД или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ). При этом наименование/номенклатура товаров или услуг указывается в графе 2, а код – в графах 3.1 и 3.3, соответственно. Графы 4, 5, 6 и 7 в такой налоговой накладной не заполняются. В графе 8 указывается код ставки НДС, а в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг без учета НДС.
Необходимость указывать коды товаров (услуг) в графе 3.1 (3.3) налоговой накладной, составляемой по ежедневным итогам операций, ГФСУ обосновывает нормами ст.201 НКУ1, которая не содержит исключений в части заполнения этого обязательного реквизита для данного вида налоговых накладных. Кроме того, согласно постановлению КМУ от 18.02.2002 г. № 199 «Об утверждении требований по реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения» фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированному коду товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества. То есть, по мнению ГФСУ, у налогоплательщика есть вся необходимая информация для отражения в графах 3.1 и 3.3 налоговых накладных, составляемых по ежедневным итогам операций, кодов товаров и услуг согласно УКТ ВЭД (ГКПУ).
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.