Документ

ИНК ГФСУ от 27.06.2018 г. № 2869/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Комментарий

Отвечая на вопрос о порядке составления налоговых накладных при продаже подарочных карточек, ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 27.06.2018 г. № 2869/6/99-99-15-03-02-15/ІПК указала следующее.

В случае реализации продавцом-плательщиком НДС подарочной карточки налоговые обязательства по НДС определяются на дату получения денежных средств от покупателя такой карточки. В данном случае применяется правило «первого события». Последующий обмен приобретенной подарочной карточки на товары/услуги для целей обложения НДС является «вторым событием», в результате которого не возникает налоговых последствий в части определения налоговых обязательств по НДС.

При этом, в налоговой накладной, составленной на дату «первого события», необходимо указать номенклатуру подарочной карточки (в графе 2) и код согласно УКТ ВЭД (в графе 3.1), соответствующий материалу, из которого изготовлена подарочная карточка (бумага, пластик, наличие магнитной полосы). На дату фактического получения товаров/услуг в обмен на подарочную карточку («второе событие») эти номенклатура и код товара исправляются (корректируются) путем составления расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. В таком расчете корректировки продавец товаров/услуг должен указать:

• номенклатуру и код согласно УКТ ВЭД подарочной карточки, другие показатели из ранее составленной налоговой накладной. Объем поставки указывается со знаком «-». В графе 1 расчета корректировки в обязательном порядке указывается порядковый номер строки корректируемой налоговой накладной;
• новую номенклатуру товаров/услуг (новые товарные позиции). В графе 1 расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, ранее отсутствовавших в корректируемой налоговой накладной.

Причина корректировки (графа 2 расчета корректировки) во всех строках указывается одинаковая – «Зміна номенклатури».