Документ
Комментарий
В связи со вступлением в силу приказа Минфина Украины от 23.03.2018 г. № 381 «Об утверждении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года № 21»1 ГФСУ в письме от 11.07.2018 г. № 21051/7/99-99-15-03-02-17 разъяснила отдельные вопросы, связанные с представлением отчетности по НДС.
1 Подробнее об изменениях, внесенных в формы налоговой отчетности по НДС, см. комментарий к приказу Минфина Украины от 23.03.2018 г. № 381.
В частности, в новой редакции изложены формы трех приложений к налоговой декларации по НДС: Д1, Д5 и ДС9. Новые формы применяются, начиная с 1 июля 2018 года. Таким образом, плательщики НДС, избравшие месячный отчетный (налоговый) период, первый раз представляют указанные приложения по новым формам вместе с декларацией за июнь 2018 года (предельный срок представления – 20.07.2018 г.), а плательщики НДС, избравшие квартальный отчетный (налоговый) период, – вместе с декларацией за ІІ квартал 2018 года (предельный срок представления – 09.08.2018 г.).
Новая таблица 1.1 в приложении Д1 заполняется в случае корректировки в отчетном (налоговом) периоде начисленных ранее налоговых обязательств в связи с увеличением (!) суммы компенсации на основании расчетов корректировки, составленных в таком отчетном (налоговом) периоде и не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи декларации. То есть в таблице 1.1 приложения Д1 к декларации за июнь 2018 года следует отразить информацию по «плюсовым» расчетам корректировки, составленным в июне 2018 года и не зарегистрированным в ЕРНН на дату подачи декларации за этот отчетный (налоговый) период. То же самое касается и таблицы 1.1 приложения Д5. В случае формирования суммы налоговых обязательств за июнь 2018 года на основании налоговых накладных, составленных в июне и не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи декларации за этот отчетный (налоговый) период, сведения о таких налоговых накладных указываются в таблице 1.1 приложения Д5.
Таблица 1.2 в приложении Д1 и в приложении Д5 заполняется ЕДИНОРАЗОВО! Эта таблица заполняется в случае, если у налогоплательщика есть «плюсовые» расчеты корректировки или налоговые накладные, составленные в период с 01.07.2015 г. по 31.05.2018 г., но которые на дату представления декларации по НДС за июнь 2018 года не зарегистрированы в ЕРНН. Обращаем внимание: сведения о расчетах корректировки и о налоговых накладных, указанные в таблице 1.1 приложения Д1 и Д5, включать в таблицу 1.2 этих приложений не нужно.
Также ГФСУ в своем письме обратила внимание на то, что в таблице 1 приложения Д1 и приложения Д5 теперь предусмотрены отдельные строки для корректировки и начисления, соответственно, налоговых обязательств, начисленных по разным ставкам налога (20% и 7%) в разрезе условных ИНН покупателя – 600000000000.
Изменения, внесенные в форму приложения ДС9 к декларации по НДС, являются следствием изменений, внесенных в п.51 подраздела 2 раздела ХХ НКУ. С 01.01.2018 г. сумма бюджетной дотации для плательщиков НДС – сельхозтоваропроизводителей, внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации, рассчитывается исходя из объема налоговых обязательств по НДС, начисленных при поставке товаров по результатам деятельности по операциям, определенным п.161.3 ст.161 Закона Украины от 24.06.2004 г. № 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины». Объем поставок таких товаров и сумма начисленных при этом налоговых обязательств указывается, соответственно, в строках 1 и 2 таблицы 1 новой формы приложения ДС9. Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров в общем объеме поставленных налогоплательщиком товаров, как и ранее, рассчитывается в таблице 2 этого приложения. Вновь созданные плательщики расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров осуществляют в таблице 2 исходя из объемов поставки (без учета НДС) за каждый отчетный (налоговый) период. При этом строка «Всего» этой таблицы не заполняется.
Письмо ГФСУ от 11.07.2018 г. № 21051/7/99-99-15-03-02-17 направлено всем главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве, Офису крупных налогоплательщиков ГФС с требованием довести его содержание к сведению налогоплательщиков и обеспечить его применение при проведении контрольно-проверочной работы и процедур обжалования.