ГФСУ: поставщик может уменьшить налоговые обязательства лишь после разблокировки регистрации в ЕРНН «минусового» расчета корректировки :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ: поставщик может уменьшить налоговые обязательства лишь после разблокировки регистрации в ЕРНН «минусового» расчета корректировки

Документ

ИНК ГФСУ от 25.07.2018 г. № 3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Комментарий

Отвечая на вопрос о том, в каком отчетном (налоговом) периоде поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства при возврате покупателю суммы аванса, ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 25.07.2018 г. № 3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК указала следующее.

Плательщик НДС – поставщик товаров/услуг в случае возврата покупателю полученной ранее суммы аванса (предварительной оплаты) должен составить «минусовый» расчет корректировки и направить его покупателю, зарегистрированному плательщиком НДС, для регистрации в ЕРНН. Согласно пп.192.1.1 ст.192 НКУ¹ откорректировать (уменьшить) налоговые обязательства поставщик вправе только после регистрации данного расчета корректировки в ЕРНН. Если регистрация в ЕРНН «минусового» расчета корректировки будет заблокирована, поставщик не имеет права уменьшить ранее начисленные налоговые обязательства по НДС. Такое право у него появится лишь после разблокировки регистрации расчета корректировки в ЕРНН. При этом отразить уменьшение налоговых обязательств поставщик должен:

в случае своевременной регистрации в ЕРНН «минусового» расчета корректировки – в декларации по НДС отчетного (налогового) периода, в котором он был составлен;
в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН – в декларации по НДС отчетного (налогового) периода, в котором «минусовый» расчет корректировки зарегистрирован покупателем в ЕРНН.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

По мнению ГФСУ, если поставщик не будет придерживаться такого порядка отражения «минусового» расчета корректировки в декларации, то у него возникнет несоответствие между показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН, что в свою очередь приведет к неправильному расчету показателя Σ Перевищ из НДС-формулы, определенной п.200¹.3 ст.200¹ НКУ.