Документ

Письмо ГФСУ от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17

Комментарий

ГФСУ в письме от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17¹ рекомендует плательщикам налога на прибыль предприятий за базовый отчетный (налоговый) период – 2018 год подавать декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация) по обновленной форме (т.е. с учетом изменений, внесенных Приказом № 842²).

---

¹ С текстом данного письма можно ознакомиться на официальном портале ГФСУ по адресу: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/73122.html.
² Приказ Минфина Украины от 19.10.2018 г. № 842 «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» (см. комментарий к этому Приказу).

---

Кроме того, в комментируемом письме ГФСУ также проинформировала об отдельных новшествах декларации, а именно:

• строка 9 «Особливі відмітки» заглавной части декларации по налогу на прибыль дополнена категорией «платника єдиного податку». В указанном поле проставляют отметку плательщики единого налога, осуществившие в пользу нерезидента – юридического лица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученных таким нерезидентом. При этом составляется и представляется приложение ПН к декларации (см. также ИНК ГФСУ от 03.04.2018 г. № 1342/6/99-99-12-02-04-15/ІПК). Данное новшество обусловлено требованиями п.297.5 ст.297 НКУ³;
• таблица приложения ЗП к декларации дополнена новой строкой 16.5 «Сума сплаченого за поточний податковий (звітний) період акцизного податку за зареєстрованими акцизними накладними на важкі дистиляти (газойль), що класифікуються у товарних підкатегоріях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 згідно з УКТ ЗЕД, якщо вони були використані для транспортних засобів, що класифікуються у товарних підкатегоріях 8602 10 00 00, 8704 10 10 10 згідно з УКТ ЗЕД. Залишок суми, не врахований у зменшення за поточний податковий (звітний) період, не зменшує податок на прибуток у наступних податкових (звітних) періодах (пункт 15 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України)». Данное новшество обусловлено требованиями п.15 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ;
• в строку 16.3 «Сума нарахованого та сплаченого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у минулих періодах, не врахована у зменшення податку (рядок 16.4.2 додатка ЗП до рядка 16 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств попереднього звітного (податкового) року)»⁴ приложения ЗП к декларации внесены редакционные изменения относительно уточнения, отражаемого в ней показателя. В этой строке указывается показатель строки 16.4.2 данного приложения предыдущего отчетного (налогового) года, т.е. сумма начисленного и уплаченного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов в прошлых периодах не учтенная в уменьшение налога за предыдущий отчетный (налоговый) год;
• приложение РІ изложено в новой редакции. В частности, разделы «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу III Податкового кодексу України)» и «Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу XX Податкового кодексу України» данного приложения дополнены новыми разницами (строками);
• с учетом положений пп.138.3.3 ст.138 НКУ, которым установлены минимально допустимые сроки амортизации отдельных групп необоротных активов (1, 10, 11, 13), графы 3 – 5 строк А1, А10, А11, А13 приложения АМ к декларации по прибыли дополнены отметкой «Х», поскольку такие группы не относятся к основным средствам и не заполняются субъектами хозяйствования.

---

³ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
⁴ Это новое название данной строки. До внесения изменений строка имела название «Сума нарахованого та сплаченого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у минулих періодах, не врахована у зменшення податку (рядок 16.4.2 додатка ЗП до рядка 16 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств попереднього звітного (податкового) періоду)».

---