ГФСУ: порядок исправления ошибки в графе 2 сводной налоговой накладной, составленной на «условную» поставку :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГФСУ: порядок исправления ошибки в графе 2 сводной налоговой накладной, составленной на «условную» поставку

Документ

ИНК ГФСУ от 25.03.2019 г. № 1232/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Комментарий

Отвечая на вопрос, связанный с исправлением ошибки в графе 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» сводной налоговой накладной, составленной на основании п.198.5 ст.198 НКУ¹, ГФСУ в ИНК от 25.03.2019 г. № 1232/6/99-99-15-03-02-15/ІПК указывает следующее.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Если плательщик НДС обнаружил ошибку в графе 2 сводной налоговой накладной (указал не все порядковые номера и даты составления налоговых накладных, полученных от поставщиков), и, соответственно, занизил налоговые обязательства, начисляемые в связи с так называемой «условной» поставкой, ему для исправления ошибки необходимо:

составить и зарегистрировать в ЕРНН «минусовый» расчет корректировки к этой сводной налоговой накладной. В таком расчете корректировки суммарные показатели налоговой накладной выводятся в ноль. В графе 2.1 расчета корректировки следует указать код причины корректировки «201»;
составить и зарегистрировать в ЕРНН новую сводную налоговую накладную на всю (!) сумму налоговых обязательств, начисляемых в соответствии с п.198.5 ст.198 НКУ. В графе 2 такой новой налоговой накладной следует указать полную информацию о налоговых накладных (их порядковые номера и даты составления), составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства согласно п.198.5 ст.198 НКУ. При этом дата составления новой сводной налоговой накладной должна соответствовать дате возникновения налоговых обязательств, начисляемых в соответствии с этим пунктом².

² Из чего можно сделать вывод, что если новая сводная налоговая накладная будет составлена после обнаружения ошибки и зарегистрирована в ЕРНН с нарушением сроков регистрации, то на налогоплательщика будут наложены штрафные санкции на основании п.120¹.1 ст.120¹ НКУ.