Документ
Комментарий
ГФСУ в письме от 04.02.2019 г. № 3470/7/99-99-26-02-03-17 опубликован перечень ратифицированных международных договоров об избежании двойного налогообложения (Конвенции), действующих в Украине по состоянию на 1 января 2019 года.
Напомним, что в соответствии со ст.9 Конституции Украины1 действующие международные договоры, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, являются частью национального законодательства Украины. Международные договоры, заключенные СССР и УССР до провозглашения Украиной независимости, являются действующими для Украины на основании Закона Украины от 12.09.91 г. № 1543-XII «О правопреемстве Украины».
1 Конституция Украины от 28.06.96 г. № 254к/96-ВР.
Конвенциями могут быть предусмотрены различные льготы по налогообложению отдельных видов доходов в виде:
2 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Обращаем внимание, что практически все Конвенции структурированы одинаково и содержат примерно одинаковый перечень налогов, по которым определяется особый (льготный) порядок налогообложения. Рекомендации относительно применения норм Конвенций приведены главным налоговым органом в письме от 27.12.2012 г. № 12744/0/71-12/12-1017.
Так, например, перечень налогов устанавливается ст.2 каждой Конвенции.
В Украине к перечню налогов, на которые распространяется действие Конвенций, относятся налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц. Действие Конвенций не распространяется на косвенные налоги – налог на добавленную стоимость и акцизный налог.
Требования Конвенций следует учитывать при осуществлении расчетов с нерезидентами относительно доходов, выплаты по которым регулируются данными договорами.