НБУ: карта "ключ к счету" это корпоративное электронное платежное средство, при помощи которого пользователь имеет право инициировать перевод средств с текущего счета :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

НБУ: карта "ключ к счету" это корпоративное электронное платежное средство, при помощи которого пользователь имеет право инициировать перевод средств с текущего счета

Документ

Письмо НБУ от 24.04.2019 г. № 57-0007/22460

Комментарий

НБУ в письме от 24.04.2019 г. № 57-0007/22460 разъясняет, что карта "ключ к счету" является банковским продуктом, который по своим функциональным свойствам относится к корпоративным электронным платежным средствам, при помощи которого ее пользователь имеет право инициировать перевод средств с текущего счета в порядке, определенном договором и требованиями законодательства.

Иными словами, использование карты «ключ к счету» регулируется общими правилами, установленными НБУ для корпоративных электронных платежных средств¹.

¹ Положение о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием, утвержденное постановлением Правления НБУ от 05.11.2014 г. № 705.

Физические лица - доверенные лица предприятий - юридических лиц, получившие наличные с текущего счета с применением корпоративного электронного платежного средства, используют такие денежные средства по назначению без оприходования в кассе. Средства, списанные с текущего счета предприятия по операциям, осуществленным с использованием корпоративного электронного платежного средства, считаются выданными под отчет его держателю. Лица, осуществившие такую операцию, обязаны подать в бухгалтерию авансовый отчет² и все подтверждающие документы в установленные сроки и в порядке, определенном для подотчетных лиц законодательством Украины³.

² Имеется в виду Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, форма которого утверждена приказом Минфина Украины от 28.09.2015 г. № 841, в редакции приказа Минфина Украины от 10.03.2016 г. № 350.
³ Согласно п.20 раздела II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148.

Таким образом, данная операция будет проводится в учете также как и обычная подотчетная операция:

если работник оплатил товар наличными средствами, предварительно сняв их с текущего счета посредством карты «Ключ к счету», то выдача денег под отчет будет сопровождаться проводкой Дт 372 - Кт 311 с последующим закрытием задолженности при предоставлении работником авансового отчета и подтверждающих документов;
если работник оплатил товар по безналичному расчету (например, оплатив товар картой через терминал), то он все равно обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет и все документы, подтверждающие операцию. Однако при этом следует учитывать, что дата фактического списания денежных средств со счета может не совпадать с датой осуществления операции, поскольку в момент операции происходит блокирование списываемой со счета суммы на некоторое время. Для учета заблокированной суммы может быть использован субсчет 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»⁴.

⁴ См. Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от 30.11.99г. № 291.