Документ
Комментарий
Специалисты ГФСУ в ИНК от 21.05.2019 г. № 2273/6/99-99-15-02-02-15/ІПК напоминают, что под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются, в частности, доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов (пп.«ї» пп.141.4.1 ст.141 НКУ1).
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ).
Соответственно, суммы благотворительной помощи, уплаченные резидентом в пользу нерезидента, подлежат налогообложению в соответствии с требованиями п.141.4 ст.141 НКУ. Налог уплачивается за счет дохода нерезидента по ставке 15%, если иное не предусмотрено положениями соответствующей Конвенции2 (пп.141.4.2 ст.141 НКУ). В целях применения сниженной ставки налогообложения согласно соответствующей Конвенции, нерезидент должен подтвердить свой налоговый статус справкой компетентного органа страны резиденции.
2 Международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заключенный Украиной со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляется выплата дохода. Перечень Конвенций, действующих в Украине по состоянию на 1 января 2019 года, приведен в ГФСУ в письме от 04.02.2019 г. № 3470/7/99-99-26-02-03-17.
ГФСУ напоминает, что такая справка должна быть составлена по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины (п.103.5 ст.103 НКУ).
Напомним, что легализация документов заключается в предоставлении документам, выданным на территории одного государства, юридической силы на территории других государств. Иными словами, документы, которые выданы и обладают юридической силой в пределах одной страны, могут использоваться и за границей, но только при условии легализации этих документов в порядке, установленном законодательством других государств или на основании действия договоров, заключенных между странами.
В международной практике существуют два способа легализации документов:
Однако в некоторых случаях возможно также использование иностранных официальных документов без какой-либо легализации. Такое применение документов может быть оговорено соответствующими международными договорами о взаимном правовом сотрудничестве между государствами.
Так, документы налоговых учреждений иностранных государств, являющихся участниками договоров о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских, семейных и уголовных делах, на территориях Договорных Сторон принимаются без любого дополнительного удостоверения3.
3 Перечни таких международных договоров, а также рекомендации по их использованию приведены, в частности, в письмах Минюста Украины от 11.05.2010 г. № 26-26/291 и от 29.11.2012 г. № 11891-0-4-12/12.2, в письмах ГНСУ от 21.08.2012 г. № 1273/0/71-12/12-101, от 03.01.2012 г. № 38/6/12-0016, а также ГФСУ от 25.04.2017 г. № 8882/6/99-99-15-02-02-16.