Документ
Комментарий
Специалисты ГФСУ в ИНК от 02.07.2019 г. № 3045/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснили нюансы уплаты налога при выплате роялти резиденту Эстонии в соответствии с требованиями Эстонской Конвенции1.
1 Конвенция между Правительством Украины и Правительством Эстонской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество, подписанная 10 мая 1996 года (дата ратификации - 13.09.1996 г., дата вступления в силу - 24.12.1996 г.).
При выплате нерезиденту (резиденту Эстонии) платежа за право пользования компьютерной программой, который является роялти в рамках значения п.3 ст.12 Эстонской Конвенции, такой доход подлежит налогообложению в Украине по ставке 10% от общей суммы, предусмотренной п.2 ст.12 Эстонской Конвенции.
Для подтверждения правомерности использования этой ставки должны быть выполнены требования ст.103 НКУ, согласно которым нерезидент - получатель дохода должен быть:
Дополнительно отметим, что после выплаты дохода резидент обязан согласно п.103.9 ст.103 НКУ представить в контролирующий орган отчет о выплаченных доходах и удержанных (перечисленных в бюджет) налогах2.
2 Таким отчетом является приложение ПН к строке 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467 (Декларация по прибыли). При выплате роялти заполняется строка 3 таблицы 1 приложения ПН. При этом в примечании 4, расположенном в конце данного приложения, указываются реквизиты Эстонской Конвенции и номер нормы (п.2 ст.12), на основании которого доход облагается налогом по ставке 10%.