Документ
Комментарий
Специалисты ГУ ГФС в Харьковской области в ИНК от 25.07.2019 г. № 3461/ІПК/20-40-14-06-11 рассмотрели вопрос использования субъектами внешнеэкономической деятельности (субъекты ВЭД) собственных счетов, открытых за границей, при исполнении обязательств по внешнеэкономическим контрактам в рамках действующего валютного законодательства.
Проанализировав требования Закона о валюте1, Положения № 52 и Инструкции № 73, ГУ ГФС в Харьковской области делает вывод, что резиденты - субъекты ВЭД имеют право открывать счета в иностранных финансовых учреждениях и осуществлять через такие счета валютные операции. Однако экспортная выручка должна быть зачислена на банковский счет в Украине в установленный срок валютного надзора.
1 Закон Украины от 21.06.2018 г. № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях».
2 Положение о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.
3 Инструкция о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденная постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 7.
Напомним, что в соответствии с требованиями п.9 Инструкции № 7 банк завершает осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по экспортной операции:
4 Незначительной суммой считается размер валютной операции (в эквиваленте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на дату осуществления операции), который меньше размера, установленного для финансовых операций, подлежащих обязательному финансовому мониторингу, ст.15 Закона Украины от 14.10.2014 г. № 1702-VII «О предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (150000 гривен).
Иными словами, новое валютное законодательство формально не ограничивает субъектов ВЭД в проведении операций через счета, открытые за границей, однако в целях валютного надзора провести такую операцию будет проблематично. Поскольку валютный надзор ведется банками Украины и закрывается именно при поступлении средств в Украину.
То есть формально во внешнеэкономическом контракте можно предусмотреть, что экспортная выручка зачисляется на счет резидента - экспортера, открытый за рубежом (со стороны законодательства это будет правомерно). Но факт зачисления на такой счет выручки от нерезидента не закроет валютный надзор по экспортной поставке. А если в пределах срока валютного надзора резидент переведет эти средства со своего счета за границей на свой текущий счет в Украине, то возникнет проблема с документальным подтверждением (поскольку в этом случае отправителем и получателем средств в расчетном документе будет указан один и тот же резидент - экспортер).
Таким образом, на сегодняшний день НБУ не урегулирован этот вопрос. Поэтому в целях валютного надзора торговые операции следует осуществлять через счета в Украине. Исключением из данного правила могут быть только операции на незначительную сумму, поскольку в отношении них банки не открывают валютный надзор.
Напомним, что банки Украины осуществляют валютный надзор в пределах установленного НБУ срока - 365 календарных дней. Этот срок не распространяется на операции, сумма которой (в эквиваленте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на дату совершения операции) меньше незначительной суммы, то есть меньше 150000 грн. (п.22 Положения № 5).