Документ
Комментарий
Рассматривая ситуацию, связанную с начислением и уплатой НДС при осуществлении операции по ввозу в таможенном режиме импорта запасных частей к станкам в связи с их гарантийной заменой (без оплаты стоимости таких запасных частей нерезиденту), ГНСУ в ИНК от 10.09.2019 г. № 95/6/99-00-07-02-02-15/ІПК указала следующее.
Порядок формирования налогового кредита определен ст.198 НКУ1, согласно п.198.1 которой к налоговому кредиту относятся, в частности, суммы налога, уплаченные/начисленные при ввозе товаров на таможенную территорию Украины. Датой отражения налогового кредита в данном случае является дата начисления налоговых обязательств, то есть дата представления таможенной декларации для таможенного оформления товаров (п.187.8 ст.187, п.198.2 ст.198 НКУ). Таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства и подтверждающая уплату «импортного» НДС, является документом для формирования налогового кредита у налогоплательщика-импортера товаров.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Таким образом, основанием для отнесения в налоговый кредит суммы «импортного» НДС, уплаченной при ввозе на таможенную территорию Украины запасных частей к станкам в связи с их гарантийной заменой (то есть без оплаты стоимости таких запасных частей поставщику-нерезиденту), является должным образом оформленная таможенная декларация. Обращаем внимание, что отсутствие расчетов с поставщиком-нерезидентом никак не влияет на порядок формирования налогового кредита!
Если расходы на уплату импортных платежей, в том числе и «импортного» НДС, компенсируются получателю запчастей их поставщиком-нерезидентом, то начислять налоговые обязательства согласно п.198.5 ст.198 НКУ не нужно. Но при условии, что замененные по гарантии и ввезенные на таможенную территорию Украины запасные части к станкам используются их получателем в хозяйственной деятельности и в облагаемых НДС операциях.