Документ
Комментарий
Рассматривая ситуацию, связанную с регистрацией в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, ГНСУ в ИНК от 08.10.2019 г. № 659/99-00-07-03-02-15/ІПК указала следующее.
В случае если по истечении 1095 календарных дней с даты возникновения налоговых обязательств (в рассматриваемой ситуации такой датой была дата получения авансового платежа) и составления налоговой накладной происходит возврат части такого авансового платежа, расчет корректировки к налоговой накладной не подлежит регистрации в ЕРНН и, соответственно, у налогоплательщика – продавца товаров отсутствуют основания для уменьшения налоговых обязательств. При этом покупатель при возврате ему продавцом части авансового платежа сумму налогового кредита не корректирует, однако обязан начислить налоговые обязательства на сумму уменьшения компенсации стоимости товаров (части возвращенного авансового платежа). По мнению ГНСУ, в данном случае налоговые обязательства покупателю необходимо начислить на основании п.198.5 ст.198 НКУ1. Сумма начисленных налоговых обязательств указывается в налоговой накладной, которую налогоплательщик обязан зарегистрировать в ЕРНН.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Обращаем внимание, что это уже не первое разъяснение ГНСУ по данному поводу за последнее время. Аналогичная точка зрения была отражена в ИНК ГФСУ от 02.08.2019 г. № 3633/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 09.08.2019 г. № 3720/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.