Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 09.10.2019 г. № 678/6/99-00-04-07-03-15/ІПК разъяснила, что с дохода в виде роялти, полученного физическим лицом – предпринимателем (плательщиком единого налога) от предоставления юридическому лицу права пользования торговой маркой на основании лизингового договора, взимается НДФЛ и военный сбор по общеустановленным правилам, установленным для физических лиц (то есть по ставкам 18 и 1,5% соответственно).
Напомним, согласно пп.1 п.292.1 ст.292 НКУ1 доходом для физического лица – предпринимателя (плательщика единого налога) является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п.292.3 ст.292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу, и используемые в его хозяйственной деятельности.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Иными словами, доход в виде роялти, полученный физическим лицом на упрощенной системе, не включается в базу налогообложения единым налогом, но с него взимается НДФЛ и военный сбор в порядке, установленном для налогообложения доходов физических лиц.
Сумма дохода в виде роялти (пп.164.2.3 ст.164 НКУ) отражается в форме № 1ДФ2 с признаком «103» (см. Справочник признаков доходов, приведенный в приложении к Порядку № 43).
2 Имеется в виду Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ утверждена приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4).
3 Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.