Документ
Комментарий
Рассматривая ситуацию, связанную с отражением арендодателем в налоговой накладной неполной суммы полученной предварительной оплаты (аванса), ГНСУ в ИНК от 24.10.2019 г. № 971/6/99-00-07-03-02-15/ІПК указала следующее.
Если арендодатель на дату первого события (получение аванса от арендатора) составил и зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную не на всю сумму предоплаты, а только на ее часть, а в дальнейшем на дату выявления ошибки составил и зарегистрировал в ЕРНН расчет корректировки к такой налоговой накладной, которым сумма налоговых обязательств приведена в соответствие с суммой полученной предоплаты, то такие действия арендодателя неверные.
Ссылаясь на нормы НКУ1 ГНСУ указала, что на дату получения предварительной оплаты арендодатель, зарегистрированный плательщиком НДС, должен был:
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Налоговая накладная, в которой была указана не вся сумма полученной предоплаты, считается ошибочной. В целях исправления такой ошибки арендодателем составляется «уменьшающий» расчет корректировки к этой налоговой накладной, в котором все числовые показатели указываются со знаком «-». Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН арендатором2, на которого была составлена ошибочная налоговая накладная. Одновременно с этим арендодатель должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную на всю сумму полученной предоплаты. Дата составления такой новой налоговой накладной – дата наступления первого события, то есть дата получения предоплаты. Эта налоговая накладная является для арендатора основанием для включения суммы «входящего» НДС в налоговый кредит.
2 При условии, что арендатор зарегистрирован плательщиком НДС.