ГНСУ разъяснила нюансы отражения в учете хозяйственных операций в связи с необходимостью округления сумм до кратности 10 копеек :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ разъяснила нюансы отражения в учете хозяйственных операций в связи с необходимостью округления сумм до кратности 10 копеек

Документ

ИНК ГНСУ от 16.09.2019 г. № 243/6/99-00-07-01-01-15/ІПК

Комментарий

В связи с изъятием из оборота мелких монет номиналом 1, 2 и 5 копеек специалисты ГНСУ в ИНК от 16.09.2019 г. № 243/6/99-00-07-01-01-15/ІПК разъяснили некоторые требования законодательства относительно отражения в учете хозяйственных операций в связи с необходимостью округления сумм до кратности 10 копеек.

В частности, отметим следующие выводы:

расчетные документы, которые распечатываются регистраторами расчетных операций, могут содержать дополнительные данные о промежуточном подсчете общей суммы по чеку, сумме сдачи и другие данные, в частности, информацию, определенную техническими требованиями к специализированным регистраторам расчетных операций. В итог расчетных операций z-отчета и x-отчета должен попадать общий итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги), то есть сумма расчетных документов после округления;
нормами НКУ¹ не предусмотрен учет любых округлений, осуществленных налогоплательщиком при расчетах с покупателями, при определении базы налогообложения НДС. Следовательно, в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам, отражается сумма НДС, исчисленная исходя из базы налогообложения без учета округления;
НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата на округленные суммы при проведении наличных расчетов за товары (работы, услуги). Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета. В декларации по прибыли² суммы показателей налога на прибыль отражаются в гривнях без копеек с соответствующим округлением;
начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст.168 НКУ. При этом нормами НКУ не предусмотрен учет любых округлений при начислении, удержании и уплате (перечислении) налога на доходы физических лиц и военного сбора.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
² Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467.

При этом ГНСУ напоминает, что согласно п.22 раздела II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, субъекты хозяйствования, в случае принятия НБУ решения о прекращении чеканки и выпуска в обращение/дополнительного выпуска в обращение определенных номиналов монет, обязаны осуществлять округление общей суммы покупки в порядке, предусмотренном нормативно-правовым актом НБУ по вопросам, регулирующим обращение монет мелких номиналов.

Правила округления до 10 копеек изложены в п.4 постановления Правления НБУ 15.03.2018 г. № 25 «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов», согласно которому:

сумма, которая заканчивается от 1 до 4 копеек, округляется в сторону уменьшения до ближайшей суммы, которая заканчивается на 0 копеек;
сумма, которая заканчивается от 5 до 9 копеек, округляется в сторону увеличения до ближайшей суммы, которая заканчивается на 0 копеек.

Дополнительно отметим, что НБУ в письме от 26.09.2019 г. № 50-0006/50073 предоставил банкам рекомендации относительно работы с клиентами и оформлению кассовых операций в связи с необходимостью округления сумм до кратности 10 копеек (подробнее см. комментарий к этому документу).

Кроме этого НБУ отметил, что НКУ не предусмотрена уплата налогов в меньших суммах, чем определено законодательством. Поэтому банки должны принимать от налогоплательщиков наличными сумму, которая позволит полностью оплатить налог.