Документ
Комментарий
Верховная Рада Украины Законом Украины от 19.09.2019 г. № 115-IX1 (Закон № 115) внесла изменения в Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Закон № 2464) относительно объединения отчетности по ЕСВ и НДФЛ (единому налогу)2.
1 По мнению авторов соответствующего законопроекта в большинстве случаев база начисления ЕСВ совпадает с базой начисления НДФЛ в виде зарплаты и вознаграждения по ГПД. Поэтому предложено объединить отчетность по этим платежам, что, в свою очередь, позволит сократить количество отчетов для налогоплательщиков/страхователей (см. пояснительную записку к законопроекту от 29.08.2019 г. № 1057, размещенную на официальном портале ВРУ по адресу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=66315).
2 См. также Закон Украины от 19.09.2019 г. № 116-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно представления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» и комментарий к нему.
В частности, согласно новой редакции п.4 части второй ст.6 Закона № 2464 плательщик ЕСВ обязан представлять отчетность о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единому налогу) в орган ГНСУ по своему основному месту учета в сроки и в порядке, установленные НКУ3. Форму такой отчетности должен утвердить Минфин Украины по согласованию с ПФУ и фондами общеобязательного государственного социального страхования4.
3 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
4 На дату выхода обзора законодательства данная форма не утверждена.
Напомним, в настоящее время формы отчетности по ЕСВ приведены в приложениях к Порядку № 4355, по НДФЛ утверждены Приказом № 46 и Приказом № 8597, по единому налогу утверждены Приказом № 5788.
5 Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435, в редакции приказа Минфина Украины от 15.05.2018 г. № 511.
6 Приказ Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога».
7 Приказ Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах».
8 Приказ Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога».
Согласно новой редакции п.7 части одиннадцатой ст.25 Закона № 2464 за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единому налогу) налагаются штрафы, предусмотренные за нарушение порядка представления информации о физических лицах – налогоплательщиках в размерах и в порядке, установленных ст.119 НКУ.
В соответствии с пп.119.2 ст.119 НКУ (в редакции Закона Украины от 19.09.2019 г. № 116-IX, который вступит в силу 1 января 2021 года, см. комментарий к этому Закону) непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, суммы удержанного из них налога, суммы начисленного ЕСВ, а также суммы полученной оплаты от физических лиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению налоговых обязательств плательщика налога, уменьшению сумм ЕСВ и/или к изменению плательщика налога (застрахованного лица) влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн (за повторное нарушение – 1020 грн.).
Напомним, что в настоящее время п.7 части одиннадцатой ст.25 Закона № 2464 предусмотрен штраф в размере 170 грн. за каждое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ.
К дате вступления в силу Закона № 115 должны быть приведены в соответствие данному Закону нормативно-правовые акты КМУ, министерств и других центральных органов исполнительной власти. С 1 января 2021 года нормативно-правовые акты до их приведения в соответствие с этим Законом применяются в части, не противоречащей данному Закону (п.2 раздела II «Заключительные положения» Закона № 115).
Закон № 115 вступает в силу 1 января 2021 года (п.1 раздела II «Заключительные положения» Закона № 115)9.
9 Закон № 115 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 25.09.2019 г. № 183. С текстом данного Закона можно ознакомиться на официальном портале ВРУ по адресу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/115-20.