Документ
Комментарий
Верховная Рада Украины Законом Украины от 20.09.2019 г. № 128-IX (Закон № 128) внесла изменения в Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (Закон об РРО). Среди основных изменений следует выделить:
Рассмотрим эти и другие изменения более подробно1.
1 Комментируемым Законом также внесены изменения в Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива» и Закон Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII «О защите прав потребителей», которые в данном материале не рассматриваются.
1. Введены новые термины «программный регистратор расчетных операций», «электронный расчетный документ», «электронный фискальный отчетный чек», «электронный фискальный отчет», «электронная копия расчетного документа», «электронная копия фискального отчетного чека» и др. Внесены изменения в уже действующие определения терминов, в частности, «фискальные функции», «регистратор расчетных операций», «расчетный документ», «фискальный режим работы», «фискальный отчетный чек», «фискальный отчет», «дневной отчет».
Программный регистратор расчетных операций – программный, программно-аппаратный или программно-технический комплекс в виде технологического и/или программного решения, используемого на любом устройстве, в котором фискальные функции реализованы через фискальный сервер контролирующего органа2 (ФСКО), и который предназначен для регистрации:
2 Под фискальным сервером контролирующего органа следует понимать программно-технический комплекс, через который реализуется фискальная функция и который осуществляет регистрацию программных РРО, электронных расчетных документов, электронных фискальных отчетов и электронных фискальных отчетных чеков, сохранение данных о проведенной расчетной операции в системе учета данных РРО, обработки и предоставления доступа к информации о расчетных операциях, проведенных с использованием программных РРО, а также интеграцию с программными РРО через программный интерфейс (АРІ), размещенный в открытом свободном доступе.
Контролирующий орган обеспечивает бесплатное программное решение для использования субъектом хозяйствования (внесены изменения в ст.2 Закона об РРО).
Программный РРО должен быть зарегистрирован ФСКО (см. определения терминов «электронный расчетный документ», «электронный фискальный отчетный чек», а также п.1 ст.3 Закона об РРО)3.
3 Порядок регистрации, опломбирования и применения РРО, регистрации и ведения реестра программных РРО, а также применение программных РРО, в т.ч. на период отсутствия связи между программным РРО и ФСКО (в режиме «офлайн»), применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги) и операций по выдаче наличности держателям электронных платежных средств, устанавливается Минфином Украины (ст.7 Закона об РРО). На дату выхода обзора законодательства данный Порядок не утвержден.
Субъекты хозяйствования, которые в связи с применением программных РРО решили отказаться от применения РРО, срок службы которых не истек, должны отменить регистрацию таких РРО в порядке, установленном Минфином Украины4, с представлением в органы ГНСУ отчетных документов, предусмотренных Законом об РРО (п.10 раздела II «Заключительные положения» Закона об РРО).
4 На дату выхода обзора законодательства данный Порядок не утвержден.
2. Определены обязанности субъектов хозяйствования, применяющих программные РРО, и внесены изменения в обязанности субъектов, применяющих РРО.
В частности, новой редакцией п.1 и 2 ст.3 Закона об РРО установлено, что субъекты хозяйствования обязаны:
Субъекты хозяйствования, использующие программные РРО, должны подавать в органы ГНСУ по проводным или беспроводным каналам связи электронные фискальные отчеты и электронные фискальные отчетные чеки5 (внесены изменения в п.7 ст.3 Закона об РРО).
5 Порядок подачи указанной информации органам ГНСУ должен утвердить Минфин Украины.
Также установлено, что субъекты хозяйствования обязаны:
6 Ранее данные требования не были установлены Законом об РРО, за их невыполнение на субъектов хозяйствования будет налагаться штраф (подробнее см. ниже).
7 Субъекты хозяйствования – производители ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней при осуществлении торговли ими обязаны применять РРО. Также физические лица – предприниматели, осуществляющие торговлю указанными изделиями на рынках за наличные средства, обязаны применять РРО и/или программные РРО (внесены изменения в ст.9 Закона об РРО). О новшествах в части применения РРО и/или программных РРО плательщиками единого налога см. Закон Украины от 20.09.2019 г. № 129-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» и комментарий к нему.
3. Определен порядок действий субъектов хозяйствования в случае отсутствия связи между программным РРО и ФСКО.
Согласно изменениям, внесенным в п.16 ст.3 Закона об РРО, субъект хозяйствования обязан:
8 На дату выхода обзора законодательства данная форма не утверждена.
9 На дату выхода обзора законодательства данная форма не утверждена.
На период отсутствия связи между программным РРО и ФСКО проведение расчетных операций может осуществляться в режиме «офлайн» не более 36 часов (и не более 168 часов в месяц), с созданием электронных расчетных документов, которым присваиваются фискальные номера из диапазона фискальных номеров, сформированных ФСКО10.
10 Порядок определения диапазона, выдачи, резервирования, использования фискальных номеров, присваиваемых электронным расчетным документам, утверждается Минфином Украины (на дату выхода обзора законодательства не утвержден).
В течение часа после установления связи с ФСКО осуществляется передача копий созданных программным РРО расчетных документов с присвоенными им в режиме «офлайн» фискальными номерами в ФСКО. Такие расчетные документы должны быть переданы до момента передачи электронного фискального отчета, электронного фискального отчетного чека за день, в течение которого были сформированы такие документы.
На период выхода из строя программного РРО проведение расчетных операций не осуществляется до момента устранения неисправностей (ст.5 Закона об РРО изложена в новой редакции).
4. Покупателям предоставлено право подать жалобу на продавца, нарушившего правила проведения расчетных операций, и получить за это денежную компенсацию.
В соответствии со ст.161 Закона об РРО жалоба должна содержать следующие сведения:
11 Для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом орган ГНСУ и имеют отметку в паспорте.
12 Если товары (работы, услуги) приобретены при помощи сети Интернет также указывается сайт (или другой способ представления информации в сети Интернет), на котором осуществлен заказ товара (работы, услуги) и/или приведена информация о товаре (работе, услугу) или о продавце.
К жалобе обязательно прилагаются электронные копии документов или копии документов, полученные путем сканирования полученных покупателем от продавца товаров (работ, услуг) вместе с приобретенным товаром (работой, услугой).
В соответствии со ст.25 Закона об РРО, если штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.17 этого Закона, применены к продавцу товаров (работ, услуг) по результатам проверки, проведенной органом ГНСУ на основании жалобы покупателя, то такому покупателю компенсируется 100% стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) при соблюдении следующих условий:
Жалоба подается в орган ГНСУ через Электронный кабинет13. Вместе с тем ст.161 Закона об РРО установлено, что жалоба может быть подана в других, установленных законодательством формах.
13 Подробнее об этом, а также о порядке принятия решения о выплате компенсации и ее налогообложения см. Закон Украины от 20.09.2019 г. № 129-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» и комментарий к нему.
5. Увеличены штрафные санкции за нарушения правил проведения расчетных операций и других норм Закона об РРО.
В частности, согласно новой редакции п.1 ст.17 Закона об РРО в случае установления в ходе проверки факта: проведения расчетных операций с использованием РРО, программных РРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг); непроведения расчетных операций через РРО и/или программные РРО с фискальным режимом работы; несоответствия на месте проведения расчетов суммы наличности сумме средств, указанной в дневном отчете РРО, более чем на 10% размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, а в случае использования РК – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня; невыдачи (в бумажном виде и/или в электронной форме) соответствующего расчетного документа (ранее – нераспечатывание соответствующего расчетного документа), подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования РК на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования, на нарушителя налагается штраф в размере:
Вместе с тем, следует иметь в виду, что согласно п.11 раздела II «Заключительные положения» Закона об РРО, временно, до 1 октября 2020 года, санкции, определенные п.1 ст.17 данного Закона, применяются в следующих размерах:
Согласно новой редакции п.6 и п.7 ст.17 Закона об РРО на субъектов хозяйствования налагаются штрафные санкции в размере:
Кроме того, до 510 грн. увеличен размер штрафа за непредставление в органы ГНСУ отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков из РРО и/или программных РРО по проводным или беспроводным каналам связи (п.10 ст.17 Закона об РРО). Ранее за такое нарушение штраф налагался в размере 170 грн.
Согласно новой редакции ст.20 Закона об РРО к субъектам хозяйствования, реализующим неучтенные в установленном порядке товары, и/или не представившим во время проведения проверки документы, подтверждающие учет товаров, находящихся в месте продажи (хозяйственном объекте), по решению органов ГНСУ применяется штраф в размере двойной стоимости таких товаров по ценам реализации, но не менее 170 грн.
Данный штраф не применяется к физическим лицам – предпринимателям (плательщикам единого налога), не зарегистрированным плательщиками НДС (кроме осуществляющих деятельность по реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней).
Закон № 128 вступает в силу через шесть месяцев со дня его опубликования – 19 апреля 2020 года, кроме норм относительно права подачи покупателем жалобы на продавца и получения соответствующей компенсации, которые вступают в силу 1 октября 2020 года. Некоторые нормы (в данном материале не рассматривались) вступили в силу со дня, следующего за днем опубликования данного Закона, – 20 октября 2019 года (п.1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 128)14.
14 Закон № 128 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 19.10.2019 г. № 200. С текстом данного Закона можно ознакомиться на официальном портале ВРУ по адресу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/128-20.