Документ

Закон Украины от 18.09.2019 г. № 105-IX «О ратификации Протокола между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения относительно налогов на доходы и на капитал и Протокола к ней, совершенных в г. Киев 30 октября 2000 года»

Комментарий

Верховная Рада Украины Законом Украины от 18.09.2019 г. № 105-IX (Закон № 105) ратифицировала Протокол между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения относительно налогов на доходы и на капитал.

Протоколом, в частности, предусмотрено следующее:

• увеличен размер ставок налогообложения процентов и роялти (с 0% до 5%);
• введена новая статья относительно совершенствования процедуры взаимного согласования (разрешения налоговых споров) при помощи арбитража;
• введена новая редакция статьи по обмену информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей Договаривающихся Государств по обмену налоговой информацией без оговорок относительно требований национального налогового интереса или банковской тайны;
• введена норма по применению права на получение преимуществ. Преимущества не будут предоставляться в отношении вида дохода или имущества, если одной из главных целей какой-либо договоренности или соглашения между субъектами хозяйственной деятельности было непосредственное или опосредованное получение ими такого преимущества.

На эти изменения обращает внимание Минфин Украины в информационном сообщении¹ на своем официальном сайте, где также отмечает, что ратификация Протокола совершена в целях приведения в соответствие норм Конвенции с новейшими стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Плана действий BEPS (правилам противодействия размыванию базы налогообложения и выведения прибыли из-под налогообложения).

---

¹ См. информацию, размещенную на странице официального веб-сайта Минфина Украины: https://mof.gov.ua/uk/news/verkhovna_rada_ratifikuvala_protokol_mizh_ukrainoiu_ta_shveitsariieiu_pro_vnesennia_zmin_do_ugodi_pro_uniknennia_podviinogo_opodatkuvannia-1806.

---

Напомним, что согласно ст.3 НКУ² международные договоры, ратифицированные Верховной Радой Украины, являются неотъемлемой частью налогового законодательства Украины. Причем, если таким международным договором установлены иные правила, нежели предусмотренные НКУ, то применяются правила международного договора.

---

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

---

Таким образом, при выплате доходов в адрес резидентов Швейцарии налогоплательщики должны учитывать требования Конвенции между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал и Протокола к ней. Для реализации права на применение норм Конвенции налогоплательщик обязан соблюсти требования п.103.2 ст.103 НКУ, согласно которым нерезидент - получатель дохода (в данном случае, резидент Швейцарии) должен:

• быть бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода;
• подтвердить соответствующим документом свой статус налогового резидента Швейцарии.

При невыполнении этих условий доход нерезидента подлежит налогообложению по основной ставке, установленной НКУ. Закон № 105 вступил в силу через 10 дней со дня официального опубликования – 06.10.2019 г.³

---

³ Закон № 105 официально опубликован в газете «Урядовий кур’єр» от 25.09.2019 г. № 183.

---