Документ
Комментарий
Специалисты ГНСУ в ИНК от 12.09.2019 г. № 152/6/99-00-05-05-01-15/ІПК разъяснили особенности применения Перечня №4801 в целях реализации требований подпункта «г» пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ при осуществлении внешнеэкономических операций с резидентами Федеративной Республики Германия и Республики Польша.
1 Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, утвержденный постановлением КМУ от 04.07.2017 г. № 480.
Ссылаясь на письмо Минфина Украины от 28.08.2019 г. № 11420-09-5/21677, главный налоговый орган сообщает, что операции с нерезидентами, имеющими организационно правовые формы, которые прямо не определены в Перечне №480, не признаются контролируемыми. Таким образом, в случае если организационно-правовая форма резидентов Федеративной Республики Германия и Республики Польша не включена в Перечень №480, то операции с такими контрагентами не являются контролируемыми в соответствии с пп."г" пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ (при условии, что соблюдаются остальные требования, то есть, если они не являются связанными лицами в отношении резидента Украины и/или операции с ними не осуществляются через комиссионера - нерезидента).
Напомним, что согласно пп.39.2.1.1 ст.39 НКУ контролируемыми операциями являются следующие хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения, а именно:
Вышеуказанные операции относятся к контролируемым с учетом особенностей пп.39.2.1.5 ст.39 НКУ.
Обращаем внимание, что согласно пп.39.2.1.7 ст.39 НКУ такие хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 пп.39.2.1 ст.39 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
Если хозяйственная операция определяется как контролируемая, по ней рассчитываются соответствующие налоговые разницы согласно требованиям ст.140 НКУ, подлежащие отражению в отчетности по налогу на прибыль2. Кроме этого представляется специальная отчетность по контролируемым операциям3.
2 Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467.
3 Звіт про контрольовані операції, форма которого утверждена приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8.